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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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3.在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。

A、　通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险

B、　通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险

C、　在确定计划的重要性水平时,应当考虑对丙公司及其环境的了解

D、　在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果

答案：C

解析：解析:在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平。

注册会计师-审计（官方）

15.下列注册会计师的专家中,应当遵守会计师事务所根据质量管理准则制定的政策和程序的有()。

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2.注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷,在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时,下列做法中不恰当的有()。

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13.【单项选择题】下列有关书面声明的说法中,正确的是()。

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3.下列有关其他信息的相关说法中,正确的有()。

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4.下列有关集团审计中明显微小错报的临界值的说法中,错误的是( )。

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3.下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中,不恰当的是( )。

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7.在测试自动化应用控制的运行有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有()。

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6.下列各项中,集团项目组应当确定的有()

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2.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表,与集团财务报表审计相关的事项摘录如下:(1)在识别重要组成部分时,A注册会计师仅将对集团具有财务重大性的单个组成部分界定为重要组成部分。(2)由于组成部分注册会计师对组成部分财务信息发表了审计意见,A注册会计师认为应在集团审计报告中提及组成部分注册会计师。(3)如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,由集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师为这些组成部分确定组成部分的重要性。(4)如果接触重要组成部分财务信息受到集团管理层的限制,但集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。(5)乙组成部分是不重要的组成部分,拟在集团层面对其实施分析程序,A注册会计师认为仍需要了解组成部分注册会计师。(6)A注册会计师认为,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑的影响。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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7.注册会计师对资产类报表项目的存在性认定获取审计证据时,细节测试方向是()。

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注册会计师-审计（官方）

3.在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。

A、　通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险

B、　通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险

C、　在确定计划的重要性水平时,应当考虑对丙公司及其环境的了解

D、　在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果

答案：C

相关题目

15.下列注册会计师的专家中,应当遵守会计师事务所根据质量管理准则制定的政策和程序的有()。

A. 　会计师事务所的合伙人和员工

B. 　网络事务所的合伙人

C. 　网络事务所的临时员工

D. 　外部专家

解析：解析:质量管理准则规范的是会计师事务所及其人员,不包括为项目组提供直接协助的外部专家,除非另有约定。

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2.注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷,在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时,下列做法中不恰当的有()。

A. 　在期末实施更多的审计程序

B. 　主要依赖实质性程序获取审计证据

C. 　主要依赖控制测试获取审计证据

D. 　增加实质性程序的样本量

解析：解析:控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。应当在期末实施审计程序,而非期中。所以选项A错误。财务报表层次的重大风险可能源于薄弱的控制环境,应当通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据,所以C错误。

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13.【单项选择题】下列有关书面声明的说法中,正确的是()。

A. 　如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础

B. 　如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当要求管理层修改书面声明

C. 　书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

D. 　书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据

解析：解析:选项A错误,尽管书面声明能够提供必要的审计证据,但其本身不能为出具审计意见提供充分、适当的与审计证据;选项B错误,如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施程序设法解决这些问题,不能直接要求修改书面声明;选项D错误,管理层已提供可靠书面声明的事实并不能减轻注册会计师的责任,也并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

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3.下列有关其他信息的相关说法中,正确的有()。

A. 　财务报表的审计意见不涵盖其他信息,也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据

B. 　无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后,均适用注册会计师对其他信息的责任(除适用的报告责任外)

C. 　证券发行文件,包括招股说明书,属于其他信息的范畴

D. 　财务报表审计业务中,注册会计师对其他信息的责任,不构成对其他信息的鉴证业务,也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师

解析：解析:参见《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第7条,本准则不适用于:(1)财务信息初步公告;(2)证券发行文件,包括招股说明书。

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4.下列有关集团审计中明显微小错报的临界值的说法中,错误的是( )。

A. 　不能将超过集团财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报

B. 　组成部分注册会计师应将识别出的超过组成部分财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组

C. 　不能将超过组成部分财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对组成部分财务报表明显微小的错报

D. 　组成部分注册会计师应将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组

解析：解析:组成部分注册会计师需要将识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组,选项B错误。

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3.下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中,不恰当的是( )。

A. 　交易的数量庞大,业务复杂,这就增加了错误和舞弊的风险

B. 　价格受全球经济供求关系影响的存货,由于其可变现净值难以确定,会影响存货采购价格和销售价格的确定

C. 　存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关

D. 　存货实物可能不存在,违反其完整性认定

解析：解析:选项D不恰当,存货实物可能不存在,造成账面高估,违反其存在认定。

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7.在测试自动化应用控制的运行有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有()。

A. 　该系统是否发生变动

B. 　对多个不同时点进行观察获取的审计证据

C. 　该项控制得到执行的审计证据

D. 　信息技术一般控制运行有效性的审计证据

解析：解析:对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该项控制(选项C),注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行:(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性(选项D);(2)确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制(选项A);(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

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6.下列各项中,集团项目组应当确定的有()

A. 　集团财务报表明显微小错报的临界值

B. 　组成部分重要性

C. 　组成部分实际执行的重要性

D. 　集团财务报表实际执行的重要性

解析：解析:选项C错误,组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定。

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7.注册会计师对资产类报表项目的存在性认定获取审计证据时,细节测试方向是()。

A. 　从财务报表到尚未记录的项目

B. 　从尚未记录的项目到财务报表

C. 　从会计记录到支持性证据