A、 在审计结束或临近审计结束时,注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核
B、 注册会计师进行分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
C、 实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
D、 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当追加审计程序
答案：D
解析：解析:在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序,故选项D错误。
A、 在审计结束或临近审计结束时,注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核
B、 注册会计师进行分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
C、 实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
D、 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当追加审计程序
答案：D
解析：解析:在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序,故选项D错误。
A. 坏账审批表
B. 贷项通知单
C. 发运凭证
D. 主营业务收入明细账
解析：解析：贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。
A. 如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B. 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
C. 如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
D. 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
解析：解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定(选项B正确、选项A、C、D错误)
A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D. 审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
解析：解析:解析:选项A错误,期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
A. 当审计证据支持注册会计师的点估计时,该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B. 由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错报
C. 如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异,表明上期财务报表存在错报
D. 如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,表明管理层的点估计不存在错报
解析：解析:选项B错误,与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报;选项C错误,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报;选项D错误,管理层的点估计落在注册会计师的区间估计内,代表管理层做出的点估计在可容忍的错报范围内,而并不代表管理层的点估计不存在错报。
A. 在与被审计单位沟通后,继续执行原审计业务
B. 如果被审计单位拒绝继续执行原审计业务,应当考虑解除业务约定
C. 确定是否向被审计单位董事会报告该事项
D. 被审计单位某负责人威胁注册会计师,如不同意业务变更,将与会计师事务所解除业务约定,则注册会计师同意变更业务
解析：解析:本题主要考核“审计业务约定书”知识点。如果没有合理的理由,注册会计师不应同意变更业务。如果不同意变更业务,被审计单位又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下,解除审计业务约定;确定是否有约定义务或其他义务向治理层,所有者或监管机构等报告该事项。
A. 对于已作质押的存货,向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容
B. 对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C. 对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向客户或供应商函证等审计程序
D. 被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
解析：解析:选项D不恰当,注册会计师不能在被审计单位盘点完后才进入现场检查,而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察。选项A恰当,对于被审计单位已作质押的存货,由于存放在外单位,注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在。选项B恰当,对于被审计单位受托代存的所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权。选项C恰当,对于被审计单位性质特殊而无法监盘的存货,注册会计师应当复核采购、生产和销售记录,以获取充分、适当的审计证据,有时还可以向能够接触到的第三方人员函证,比如:向客户和供应商函证。
A. 如果导致保留意见的事项仍未解决,且对本期数据的影响重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,并同时提及本期数据和对应数据
B. 如果导致保留意见的事项仍未解决,但对本期数据的影响不重大,注册会计师应当对本期财务报表发表无保留意见
C. 如果导致保留意见的事项已解决,且在本期进行了恰当的处理,注册会计师应当对本期财务报表发表无保留意见,并增加其他事项段提及之前发表的非无保留意见
D. 如果导致保留意见的事项已解决,且未在本期进行恰当的处理,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
解析：解析:选项B,如果未解决的事项对本期数据的影响不重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,并说明未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响;选项C,如果导致保留意见的事项已解决,且在本期进行了恰当的处理,注册会计师针对本期发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见。
A. 重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B. 注册会计师在期中实施控制测试可能发挥积极的作用
C. 控制环境对进一步审计程序的时间安排没有任何影响
D. 错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序
解析：解析:良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性,使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度;所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。
A. 如果发现了偏差,注册会计师应当确定该偏差对控制运行有效性的结论的影响
B. 控制的性质和所发现偏差数量影响对控制偏差的评价
C. 如果发现的控制偏差是人为有意造成的,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
D. 如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑对审计方案的影响
解析：解析:
A. 如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务
B. 任何情况下,注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任
C. 注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
D. 如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费,将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响
解析：解析:选项B,除非法律法规允许或要求,注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。
