解析：解析:选项A,会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;选项C,如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项D,如果审计客户属于公众利益实体,关键审计合伙人担任职务的累计时间不得超过五年。

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11.下列各项因素中,通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有()。

A. 　评估的认定层次重大错报风险

B. 　被审计单位管理层的配合程度

C. 　函证信息与特定认定的相关性

D. 　被询证者的客观性

解析：解析:作出函证决策时注册会计师应当考虑:评估的认定层次重大错报风险(选项A)、函证程序针对的认定(选项C)、实施其他审计程序获取的审计证据。除此之外,注册会计师还可以考虑:(1)被询证者对函证事项的了解;(2)预期被询证者回复询证函的能力或意愿;(3)预期被询证者的客观性(选项D)。

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25.在实施审计过程中,A注册会计师发现甲公司后勤经理李某贪污20万元。对该事项,A注册会计师应当采取的措施有()。

A. 　重新评估舞弊导致的重大错报风险,考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B. 　直接向监管机构报告

C. 　尽早向甲公司治理层报告

D. 　重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

解析：解析:如果错报涉及较高级别的管理层,注册会计师应当采取措施:(1)重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响;(2)重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早地将此类事项与治理层沟通。

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4.下列具有专长的人士中,属于注册会计师的专家的有()。

A. 　税收筹划专家

B. 　收入会计处理方法方面的人员

C. 　递延所得税会计处理方法方面的人员

D. 　金融工具会计处理方法方面的人员

解析：解析:在收入会计处理方法方面拥有的专长(选项B)、递延所得税会计处理方法方面拥有的专长(选项C)和在金融工具会计处理方法方面拥有的专长(选项D)均属于会计领域的专长,相关人员不属于注册会计师的专家。税收筹划专家(选项A)属于在会计、审计以外某一领域拥有专长的人员,属于注册会计师的专家。

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1.【多项选择题】下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（）。

A. 集团内的子公司

B. 集团职能部门

C. 集团内的合营企业

D. 集团的分支机构

解析：解析:母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体，或集团本部、分支机构可能被视为组成部分；对于一些可能按照职能部门、生产过程、单项产品或劳务或地区来编制财务信息并将其包括在集团财务报表中的集团，职能部门、生产过程、单项产品或劳务或地区也可能被视为组成部分，所以选项ABCD均正确。

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8.【多项选择题】下列审计程序中,通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有()。

A. 　如果定期存款占银行存款的比例偏高,向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

B. 　获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用

C. 　监盘定期存款凭据

D. 　对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对

解析：解析:如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施以下审计程序:(1)如果定期存款占银行存款的比例偏高,或同时负债比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性(选项A)。(2)获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用(选项B)。(3)监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存(选项C)。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘。(4)对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。(5)对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息(选项D);对于用于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账;对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还需要关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。(6)函证定期存款相关信息。(7)结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断定期存款是否真实存在,或是否存在体外资金循环的情形。(8)对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。(9)关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况(如有)给予充分披露。

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3.针对错报是否能够抵销,下列说法中,错误的是()。

A. 　如果收人存在重大高估,即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销,注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报

B. 　如果认为某一单项错报是重大的,则该错报不太可能被其他错报抵销

C. 　对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,注册会计师认为这种抵销是不适当的

D. 　对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,注册会计师可能认为这种抵销是适当的

解析：解析:选项C错误,对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,这一类错报相互抵销可能是适当的。

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8.【单项选择题】下列各项中,注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的是()。

A. 　与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形

B. 　在允许的情况下,提前应用对财务报表有重大影响的新会计准则

C. 　对两套以上财务报表出具审计报告的情形