A、 与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断
B、 与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断
C、 评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
D、 对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域,并可能被识别为特别风险
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师在确定重点关注过的事项时需要特别考虑的方面包括:(1)评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险(选项C);(2)与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断(选项A、B);(3)当期重大交易或事项对审计的影响(选项D)。
A、 与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断
B、 与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断
C、 评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
D、 对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域,并可能被识别为特别风险
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师在确定重点关注过的事项时需要特别考虑的方面包括:(1)评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险(选项C);(2)与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断(选项A、B);(3)当期重大交易或事项对审计的影响(选项D)。
A. 财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者
B. 财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据
C. 财务报表审计的基础是独立性和专业性,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
D. 财务报表审计的目的是消除财务报表错报风险
解析：解析:选项D不恰当,财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度,降低财务报表的错报风险,而不是消除财务报表错报风险。
A. 非抽样风险不能量化
B. 非抽样风险影响审计风险
C. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
D. 注册会计师可以通过采取适当的质量管理政策和程序降低非抽样风险
解析：解析:选项C,扩大样本规模降低的是抽样风险,而不是非抽样风险。
A. 控制环境
B. 资源
C. 监控和整改程序
D. 相关职业道德要求
解析：解析:会计师事务所的质量管理体系应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:(1)会计师事务所的风险评估程序;(2)治理和领导层;(3)相关职业道德要求;(4)客户关系和具体业务的接受与保持;(5)业务执行;(6)资源;(7)信息与沟通;(8)监控和整改程序。
A. 审计项目合伙人
B. 外聘的信息技术专家
C. 被审计单位内部审计人员
D. 项目组的关键成员
解析：解析:被审计单位的人员不能参与。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论,并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解,确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要利用专家的工作,这些专家也可以根据需要参与讨论。也可根据需要参与讨论。
A. 通常来说,对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B. 在审计过程中,由于审计使用的工具不同,会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
C. 识别和评估的重大错报风险水平不同,可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
D. 针对同一目标获取了不同审计证据,注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
解析：解析:在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:被审计单位的规模和复杂程度;拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险;已获取的审计证据的重要程度;识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具。所以选项A、B、C、D都正确。
A. 出纳员每日对库存现金自行盘点,编制现金报表
B. 每月末,出纳员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对
C. 会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异,需查明原因并报财务经理批准后进行财务处理
D. 会计主管不定期检查现金日报表
解析：解析:每月末,会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对,选项B错误。
A. 对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无须扩大控制测试的范围
B. 对控制的信赖程度影响控制测试的范围的确定
C. 如果控制的预期偏差率过高,注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平
D. 当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当扩大
解析：解析:选项D不正确,当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小。
A. 注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规
B. 注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开
C. 注册会计师应当履行保密义务,不得过问客户资产的来源
D. 注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产
解析：解析:选项A、B、D,属于注册会计师如果保管客户资金或其他资产时应当符合的要求;选项C,如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产,注册会计师应当根据有关接受与保持客户关系和具体业务政策的要求,适当询问资产的来源,并考虑应当履行的法定义务。综上,本题应选C。
A. 在函证应收账款时,询证函中可以不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,以应对评估的应收账款被低估的风险
B. 鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报,注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序
C. 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效,可以适当减少函证的样本量
D. 根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标
解析：解析:选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。
A. 询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
B. 询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定内部控制是否得到执行
C. 观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认
D. 重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认
解析：解析:选项B不正确,控制测试的目的是获取审计证据确定控制运行是否有效,而不是确定控制是否得到执行。针对现金付款内部控制,注册会计师应当实施以下控制测试:(1)询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致(选项A);(2)观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认(选项C);(3)重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认(选项D)。
