解析：解析:选项A正确,或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费;选项B正确,注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项C不正确,会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核属于发表审计意见后复核;选项D正确,如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价,可能会对职业道德基本原则产生不利影响。综上,本题应选ABD。

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4.在进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序是()。

A. 　将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B. 　实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C. 　对应收账款进行函证

D. 　以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

解析：解析:分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

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6.下列注册会计师的专家中,可以不遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有()。

A. 　网络事务所的临时员工

B. 　会计师事务所的合伙人和员工

C. 　外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

D. 　网络事务所的合伙人

解析：解析:在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序时,应当区分内部专家和外部专家。外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束(选项C不正确)。内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项B),也可能是网络事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项A、D),因此需要遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序。

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5.下列有关集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通的说法中,正确的有( )。

A. 　当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时,集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项

B. 　集团项目组为了提高审计程序的不可预见性,不能和被审计单位管理层沟通,只和被审计单位的治理层沟通

C. 　与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行

D. 　集团项目组可能向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

解析：解析:如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊,或者有关信息表明可能存在舞弊,集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报,以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员,选项B错误。

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3.【多项选择题】下列事项中,可以在关键审计事项部分进行描述的有()。

A. 　导致发表非无保留意见的事项

B. 　与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计

C. 　识别出的特别风险

D. 　导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性

解析：解析:选项AD就其性质而言都属于关键审计事项,然而,这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述,而是分别在其对应的单独段落进行描述,选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述;选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。

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A. 　财务信息表明与同行业有严重背离的趋势

B. 　财务数据存在舞弊嫌疑

C. 　作为审计证据的文件记录存在明显修改

D. 　注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答

解析：解析:职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉,具体包括:(1)存在相互矛盾的审计证据;(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情况;(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。A、B、C、D四个选项都属于注册会计师需要保持警觉的事项。

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12.【单项选择题】下列有关利用专家的工作的说法中,不正确的是()。

A. 　专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的

B. 　专家在工作过程中需要用到大量的原始数据,原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性

C. 　注册会计师应当实施相应的审计程序,评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

D. 　当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时,注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据

解析：解析:专家在工作过程中用到的原始数据一部分是从被审计单位内部获得的,另一部分来源于外部。

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6.【多项选择题】注册会计师在审计时,利用了专家的工作,针对利用专家工作的下列说法中不正确的有()

A. 　无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师都应当针对就专家工作的性质、范围和目标达成的一致意见形成书面协议

B. 　适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家

C. 　由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能,无法对专家选择的假设和方法提出异议,因此无须评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

D. 　在评价外部专家的客观性时,注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

解析：解析:无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师应当就专家工作的性质、范围和目标、注册会计师和专家各自的角色与责任以及注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见,并根据需要形成书面协议,并非必须形成书面协议,选项A错误;适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家,选项B错误;虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能,但注册会计师仍应了解专家选择的假设和方法,评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性,选项C错误。

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A. 　2021年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工

B. 　2021年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。2020年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2020年度财务报表中对这一事项做了充分披露,未确认预计负债

C. 　2021年5月15日,A注册会计师知悉乙公司2020年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D. 　2021年5月20日,乙公司收回一笔2019年已经注销的应收账款,金额为1000万元

解析：解析:选项AD是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表。

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8.【单项选择题】下列有关期初余额审计的说法中,正确的是()。

A. 　如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况

B. 　如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见

C. 　对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据

D. 　如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见

解析：解析:选项A,如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中“可以”提及前任注册会计师,如果上期财务报表未经审计,注册会计师“应当”在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计;选项B,如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据,应当根据影响的广泛程度,发表保留或无法表示意见;选项D,错报未能得到恰当的披露和列报,属于披露错报,应当根据影响的广泛性,发表保留或否定意见的审计报告。

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