4.【多项选择题】下列各项中,通常不纳入审计工作底稿的有()。
A. 财务报表草稿
B. 初步思考的记录
C. 存在印刷错误而作废的文本
D. 与治理层口头沟通的记录
解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-32bd-01e0-c0f5-18fb755e881b.html
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7.【单项选择题】注册会计师从总体规模为1000,账面金额为100000元的存货项目中随机选择了200个项目作为样本,样本的审定金额为19600元、账面金额为22000元,如果采用均值法估算总体错报金额,那么推断的总体错报金额为()元。
A. 98000
B. 12000
C. 10909
D. 2000
解析：解析:采用均值法的情况下,推断的总体错报金额=100000-19600/200×1000=2000(元)。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-30fa-1078-c0f5-18fb755e881d.html
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19.【多项选择题】下列有关后任注册会计师在接受委托后与前任注册会计师沟通的说法中,正确的有()。
A. 后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作
B. 如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿,应当从被审计单位处获取一份确认函,以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性
C. 在接受委托后,后任注册会计师可以不与前任注册会计师进行沟通
D. 后任注册会计师在接受委托后与前任注册会计师沟通的目的是确定是否接受业务委托
解析：解析:选项B错误,如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿,一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函,以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性;选项D错误,确定是否接受委托是接受委托前的沟通的目的。
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21.【多项选择题】在评价函证的可靠性时,注册会计师应当考虑的因素包括()。
A. 被询证者的胜任能力
B. 对询证函收回的控制情况
C. 被审计单位施加的限制或回函中的限制
D. 被询证者的客观性
解析：解析:
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3022-b790-c0f5-18fb755e8805.html
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4.【多项选择题】下列属于注册会计师在信息化环境下所面临的挑战有（）。
A. 注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识
B. 传统的审计线索隐性化
C. 信息技术的广泛运用，对注册会计师的知识结构提出了新的要求
D. 注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性
解析：解析:注册会计师在信息化环境下面临的挑战主要体现在以下方面：（1）对业务流程开展和内部控制运作的理解（选项A）。（2）对信息系统相关审计风险的认识。（3）审计范围的确定（选项D）。（4）审计内容的变化。（5）审计线索的隐性化（选项B）。（6）审计技术改进的必要性。（7）有待优化的知识结构（选项C）。（8）与专业团队的充分协同工作。
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13.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下:(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户x公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月末销售给Z公司的一批产品,在2019年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。(5)实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。要求,针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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2.【单项选择题】以下有关了解被审计单位内部控制的说法中,不恰当的是()。
A. 注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
B. 与财务报告目标相关的内部控制可能与审计无关
C. 如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关
D. 注册会计师无需了解与经营目标相关的内部控制
解析：解析:选项D不恰当,如果与经营目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关,注册会计师需要进行了解。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-336d-4eb0-c0f5-18fb755e8807.html
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1.【单项选择题】下列做法中,无助于提高审计程序的不可预见性的是()。
A. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D. 对被审计单位银行存款年末余额实施函证
解析：解析:对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序,该程序不具有不可预见性。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-342c-35c8-c0f5-18fb755e8800.html
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1.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在审计期后事项时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。在下列审计程序中,A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是()。
A. 调查期后发生的长期负债的变化
B. 重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C. 确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D. 询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
解析：解析:本题考核期后事项的审计程序。选项A、B、C均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3bf4-90c0-c0f5-18fb755e8803.html
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15.在运用重要性概念时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。
A. 财务报表整体的重要性
B. 实际执行的重要性
C. 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D. 明显微小错报的临界值
解析：解析:注册会计师运用重要性,是为界定错报是否“重要”,运用明显微小错报的临界值是为了界定错报是否“不重要”。虽然两者之间存在本质性差异,但都是注册会计师运用重要性概念时需要考虑的。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-2f0b-8ad0-c0f5-18fb755e8819.html
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