A、 在细节测试中,如果注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在,则属于误拒风险
B、 抽样风险是由于注册会计师选取和测试低于百分之百的项目导致的,而非抽样风险与样本规模没有关系
C、 误受风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据,影响审计效果
D、 信赖不足风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据,影响审计效果
答案：D
解析：解析:选项D错误,信赖不足风险可能会使注册会计师增加不必要的实质性程序,影响审计效率。
A、 在细节测试中,如果注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在,则属于误拒风险
B、 抽样风险是由于注册会计师选取和测试低于百分之百的项目导致的,而非抽样风险与样本规模没有关系
C、 误受风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据,影响审计效果
D、 信赖不足风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据,影响审计效果
答案：D
解析：解析:选项D错误,信赖不足风险可能会使注册会计师增加不必要的实质性程序,影响审计效率。
A. 对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B. 组织结构及职权与责任的分配
C. 信息系统与沟通
D. 对胜任能力的重视
解析：解析:选项C信息系统与沟通与控制环境是并列关系,均属于内控五要素。
A. 在某些情形下,注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂,此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见
B. 如果注册会计师与治理层的下设组织(如审计委员会)或个人沟通,应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通
C. 注册会计师可以书面形式与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任
D. 注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,不包括识别出的特别风险
解析：解析:注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别出的特别风险。
A. 其他事项段位于审计意见部分和强调事项段之后
B. 如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C. 对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段
D. 如果审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项
解析：解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。
A. 实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B. 对于审计风险较高的审计项目,需要确定较低的实际执行的重要性
C. 注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外
D. 确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断
解析：解析:注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。在制定审计计划时,通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。但是,这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。例如,对于识别出存在舞弊风险的账户,不能因为账面金额小而简单地予以排除。
A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样
B. 实施存货监盘时不能使用审计抽样
C. 实施实质性分析程序时,不宜使用审计抽样
D. 控制的运行没有留下轨迹,测试控制有效性时不宜使用审计抽样
解析：解析:实施存货监盘可以使用审计抽样,如果被审计单位存货特别多,注册会计师可以采用随机抽样的方式选取一部分存货进行监盘。
A. 重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B. 重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
C. 财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条
D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
解析：解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A描述的是检查风险。
A. 审计项目合伙人
B. 外聘的信息技术专家
C. 被审计单位内部审计人员
D. 项目组的关键成员
解析：解析:被审计单位的人员不能参与。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论,并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解,确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要利用专家的工作,这些专家也可以根据需要参与讨论。也可根据需要参与讨论。
A. 被审计单位的内部控制
B. 对被审计单位财务业绩的衡量和评价
C. 被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
D. 被审计单位违反法律法规的行为
解析：解析:注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:(1)相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险(选项C);(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价(选项B);(6)被审计单位的内部控制(选项A)。
A. 集团至少拥有一个以上的组成部分,集团结构影响如何识别组成部分
B. 集团项目组在识别重要组成部分时,只要考虑组成部分是否具有财务重大性,不需要考虑组成部分的特定性质或情况
C. 集团项目组负责制定集团总体审计策略和组成部分审计策略
D. 组成部分注册会计师不能是集团项目组成员
解析：解析:集团项目组在识别重要组成部分时,既要考虑组成部分是否具有财务重大性,也要考虑组成部分的特定性质或情况,选项B错误。如果集团项目组不是组成部分注册会计师,那么集团项目组只负责制定集团总体审计策略,组成部分注册会计师负责制定组成部分审计策略,选项C错误。组成部分注册会计师可以是集团项目组成员,选项D错误。
A. 如果未实施风险评估程序,则无法评估重大错报风险
B. 注册会计师采用分析程序评估控制风险
C. 风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
D. 风险评估程序的方法包括询问、分析程序、观察和检查
解析：解析:选项B的陈述不正确。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制,因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。
