A、 即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B、 为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
C、 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
D、 如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
答案:C
解析:解析:选项C错误,如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。
A、 即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B、 为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
C、 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
D、 如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
答案:C
解析:解析:选项C错误,如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。
A. 控制的类型
B. 可容忍偏差率
C. 控制运行的相关期间的长短
D. 选取样本的方法
解析:解析:选项A,因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败,而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用,曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行,因此对人工控制实施的测试要多过自动化控制,所以控制的类型影响样本规模;选项B,可容忍偏差率越高,样本规模越小;选项C,控制运行的相关期间越长,需要测试的样本越多。选项D,选取样本的方法并不影响控制测试样本规模的大小。
A. 被审计单位所处的生命周期
B. 被审计单位是否为上市公司或公众利益实体
C. 基准的相对波动性
D. 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
解析:解析:通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性,选项A、C影响基准的确定,选项B影响百分比的确定。
A. 注册会计师和专家各自的责任
B. 注册会计师和专家之间沟通的时间安排
C. 对专家遵守事务所质量管理政策和程序的要求
D. 对专家遵守保密规定的要求
解析:解析:选项C,外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束,注册会计师不需要就该事项与其达成一致意见。
A. 对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议
B. 无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由
C. 在缺乏合理理由的情况下,注册会计师不应同意变更审计业务约定条款
D. 如果情况需要,注册会计师可以考虑在审计业务约定书中列明预期管理层将提供书面声明
解析:【多项选择题】下列有关审计业务约定书的说法中,正确的有()。 A. 对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议 B. 无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由 C. 在缺乏合理理由的情况下,注册会计师不应同意变更审计业务约定条款 D. 如果情况需要,注册会计师可以考虑在审计业务约定书中列明预期管理层将提供书面声明 答案: ABCD 解析: 这些说法涉及审计业务约定书的相关规定。对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书。审计范围受到限制不认为是变更审计业务的合理理由。在缺乏合理理由的情况下,注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。根据需要,注册会计师可以在审计业务约定书中列明预期管理层将提供书面声明,以明确双方责任。
A. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过两年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以为该客户继续服务三年
B. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人最多还可以为该客户继续服务一年
C. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过五年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人不得为该客户服务
D. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以为该客户继续服务两年
解析:解析:如果在审计客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以继续服务二年。综上,本题应选BC。
A. 被审计单位治理层的预期
B. 风险的重要性
C. 涉及的各类交易、账户余额和披露的特征
D. 注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
解析:解析:在设计进一步审计程序时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)风险的重要性;(选项B)(2)重大错报发生的可能性;(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;(选项C)(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。(选项D)
A. 对于比较财务报表,审计意见提及列报的财务报表所属的各期
B. 比较信息是指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露
C. 在比较财务报表的情形下,注册会计师需要要求管理层提供与审计意见所提及的所有期间相关的书面声明
D. 对于对应数据,注册会计师需要要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明
解析:解析:选项B错误,比较信息是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露。
A. 有限保证是低水平保证
B. 合理保证审计业务的检查风险要求控制较低
C. 有限保证审阅业务对审阅后的财务报表的可信性较低
D. 在有限保证的审阅业务中,注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程,运用各种审计程序,获取充分、适当的证据
解析:解析:选项A不恰当,合理保证的审计业务所需证据数量较多,而有限保证的审阅业务所需证据数量较少,有限保证是低于审计业务的保证水平,不是低水平保证。选项B恰当,合理保证的审计业务检查风险要求控制较低,有限保证的审阅业务检查风险要求控制较高。选项C恰当,合理保证的审计业务对审计后的财务报表的可信性较高,有限保证审阅业务对审阅后的财务报表的可信性较低。选项D不恰当,有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面受到注册会计师有意识地限制,主要采用询问和分析程序获取证据,不能获取充分、适当的证据。
A. 测试集团层面控制运行的有效性
B. 对不重要的组成部分实施集团层面分析程序
C. 确定对组成部分财务信息执行工作的类型
D. 了解集团层面的控制和合并过程
解析:解析:选项A正确,如果预期集团层面控制运行有效,集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师代为测试这些控制运行的有效性;选项B错误,对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序;选项C错误,集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型;选项D错误,集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令。
A. 内部专家包括会计、审计领域的专家
B. 外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束
C. 注册会计师应当询问对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系
D. 无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当和专家就各自的角色和责任达成一致意见并形成书面协议
解析:解析:选项A错误,无论是内部专家还是外部专家,都不包括会计、审计领域的专家;选项C错误,在评价外部专家的客观性时,注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系﹔选项D错误,无论是外部专家还是内部专家,注册会计师都应当和专家就各自的角色和责任达成一致意见,并根据需要形成书面协议,非必须的。