A、 注册会计师必须深入了解企业的信息技术应用范围和性质
B、 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师的工作
C、 信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比
D、 信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统复杂
答案:ACD
解析:解析:选项B错误,被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师的工作。
A、 注册会计师必须深入了解企业的信息技术应用范围和性质
B、 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师的工作
C、 信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比
D、 信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统复杂
答案:ACD
解析:解析:选项B错误,被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师的工作。
A. 注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告
B. 管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同
C. 书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
D. 书面声明的日期可以晚于审计报告日,但是不能晚于财务报表报出的日期
解析:解析:书面声明的日期不能晚于审计报告日。
A. 总体审计策略不包含风险评估程序
B. 总体审计策略不包含进一步审计程序和其他审计程序
C. 具体审计计划不包含确定财务报表整体的重要性
D. 具体审计计划不包含确定审计程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围,故选项D错误。
A. 被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B. 被审计单位存在的舞弊风险因素
C. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D. 审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
解析:解析:审计项目组对舞弊讨论的内容可能包括以下方面:(1)项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等(选项A正确);(2)可能表明管理层操纵利润的迹象,以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段;(3)管理层企图通过晦涩难懂的披露使披露事项无法得到正确理解的风险(例如,包含太多不重要的信息或使用不明晰或模糊的语言)(4)已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素,这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊,可能提供实施舞弊的机会,可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境(选项B正确);(5)对接触现金或其他易被侵占资产的员工,管理层对其实施监督的情况;(6)注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化;(7)强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性;(8)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊;(9)如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性;(10)为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序,以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效(选项D正确);(11)注册会计师注意到的舞弊指控;(12)管理层凌驾于控制之上的风险(选项C正确)。
A. 注册会计师为审计业务的三方关系人之一
B. 如果管理层成了唯一的预期使用者,则该业务不构成鉴证业务
C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息
D. 审计报告为审计要素之一
解析:解析:审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息。
A. 组成部分员工的人数
B. 对组成部分层面控制的设计的评价,以及其是否得到执行的判断
C. 识别出的导致组成部分财务报表发生重大错报的特别风险
D. 集团项目组对组成部分注册会计师的了解
解析:解析:集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度,受下列因素影响:(1)组成部分的重要程度(选项A错误);(2)识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险(选项C错误);(3)对集团层面控制的设计的评价,以及其是否得到执行的判断(选项B错误);(4)集团项目组对组成部分注册会计师的了解(选项D正确)。
A. 计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能
B. 计算机辅助审计技术通常分类为面向系统的计算机辅助审计技术和面向数据的计算机辅助审计技术
C. 计算机辅助审计技术能够提高审计大量交易的效率,但是不能提高审计工作的效果
D. 计算机辅助审计技术可用于测试控制的有效性
解析:解析:选项C错误,计算机辅助审计技术不仅能够提高审计大量交易的效率,还可以使审计工作更具效果。
A. 出纳员每日对库存现金自行盘点,编制现金报表,计算当日现金收入、支出及结余额,并将结余额与实际库存额进行核对,如有差异及时查明原因
B. 会计主管不定期检查现金日报表
C. 对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证,在库存现金盘点报告表中无需注明
D. 会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异,需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理
解析:解析:选项C不恰当,对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证,在库存现金盘点报告表中予以注明。