18.【简答题】A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下:(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,A注册会计师重新评估并修改了之前评估的重大错报风险的评估水平,并将记录计划阶段评估的重大错报风险评估水平的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重大错报风险评估水平的工作底稿。(2)A注册会计师对甲公司生成的订购单进行细节测试,在形成审计工作底稿时,以订购单的金额为识别特征。(3)A注册会计师在审计过程中保留了被审计单位财务报表的草稿,并将其归入审计工作底稿。(4)审计报告日期为2021年4月18日。A注册会计师于2021年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2021年6月19日完成审计工作底稿的归档工作(5)A注册会计师在编制甲公司重大会计估计相关的审计工作底稿时,安排其审计助理B对其进行复核并签字。(6)A注册会计师于2021年6月25日收到了一份银行询证函回函原件,于是用原件替换审计档案中的回函传真件。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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12.下列有关期初余额对审计报告的影响的说法中,错误的有( )。

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1.关于了解控制环境的要素,以下事项最相关的是()。

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注册会计师-审计（官方）

12.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,下列各项中,应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有()。

A、　已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

B、　已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

C、　已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理

D、　已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的披露

答案：ABCD

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19.下列各项中,不属于可能导致注册会计师对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形的是( )。

A. 　被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施

B. 　注册会计师无法利用内部审计人员提供直接协助

C. 　注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果,表明存在重大且广泛的舞弊风险

D. 　注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑

解析：解析:注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形如下:(1)被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施,即使该舞弊对财务报表并不重大(选项A);(2)注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果,表明存在重大且广泛的舞弊风险(选项C);(3)注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑(选项D)。

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22.在考虑被审计单位委托其他单位保管的存货时,注册会计师的做法恰当的有()。

A. 　实施监盘

B. 　对存放于外单位的存货,通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函

C. 　获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

D. 　向存货的保管人函证

解析：解析:对于被审计单位委托其他单位保管的存货,注册会计师考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况,实施检查或其他适合具体情况的审计程序,如:获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘。

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39.【多项选择题】(2014年)下列有关存货监盘的说法中,正确的有()

A. 　注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

B. 　如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

C. 　如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

D. 　如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序

解析：解析:选项C,如果存货存放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因;选项D,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

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3.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。

A. 　现金支付的审批与执行

B. 　现金保管与现金日记账的记录

C. 　现金的会计记录与审计监督

D. 　现金保管与现金总分类账的记录

解析：解析:选项B恰当。出纳员的职责主要是负责现金的保管和现金日记账的登记工作,出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、C、D均违背了货币资金的不相容职务分离控制原则。

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10.针对合伙人晋升的下列说法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化

B. 　针对合伙人晋升建立和实施质量一票否决制度

C. 　针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标

D. 　针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制

解析：解析:选项C错误,针对员工晋升合伙人的管理,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标,并非不考虑承接和执行业务的收人或利润。

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11.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()。

A. 　外部专家无须遵守注册会计师职业道德守则的要求

B. 　外部专家是审计项目组成员

C. 　外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

D. 　外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

解析：解析:选项A错误,外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求。

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6.【多项选择题】下列各项程序中,通常用作风险评估程序的有()。

A. 　检查

B. 　重新执行

C. 　观察

D. 　分析程序

解析：解析:重新执行专属于控制测试,不用于风险评估程序。

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12.下列有关期初余额对审计报告的影响的说法中,错误的有( )。

A. 　如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

B. 　如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

C. 　如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

D. 　如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见

解析：解析:如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,选项C错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,选项D错误。

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1.关于了解控制环境的要素,以下事项最相关的是()。

A. 　内部控制的人工成分

B. 　内部控制的自动化成分

C. 　被审计单位营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化

D. 　对控制的监督

解析：解析:选项C正确。选项A和B是内部控制的两种控制方式,不属于控制环境;选项C是控制环境的要素之一;选项D是内部控制的要素。

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