A、 提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础
B、 便于审计项目组说明其执行审计工作的情况
C、 提供证据,证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
D、 便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计师事务所实施执业质量检查
答案:AC
解析:解析:编制审计工作底稿的主要目的包括:(1)提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础;(2)提供证据证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。选项B、D属于编制审计工作底稿的其他目的。
A、 提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础
B、 便于审计项目组说明其执行审计工作的情况
C、 提供证据,证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
D、 便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计师事务所实施执业质量检查
答案:AC
解析:解析:编制审计工作底稿的主要目的包括:(1)提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础;(2)提供证据证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。选项B、D属于编制审计工作底稿的其他目的。
A. 生产部门根据采购计划,对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单
B. 生产部门以外的其他部门也可以对所需要购买的商品或服务编制请购单
C. 请购单必须整体连续编号,不得按部门分别设置
D. 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一
解析:解析:选项C不恰当,由于企业内不少部门都可以填列请购单,可以按照部门分别设置请购单的连续编号,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
A. 信息技术年度计划的制定
B. 信息技术内部审计机制的建立
C. 信息技术预算管理
D. 信息技术应急预案的制定
解析:解析:除此之外,常见的公司层面信息技术控制还有:①信息技术规划的制定;②信息技术外包管理;③信息安全和风险管理;④信息系统架构和信息技术复杂性。
A. 被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份
B. 寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
C. 被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致
D. 回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
解析:解析:选项C错误,通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。
A. 减少样本的非抽样风险
B. 无偏见地选取样本项目
C. 直接确定审计对象总体的错报金额
D. 降低每一层中项目的变异性,在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模
解析:解析:分层不可能减少非抽样风险,所以选项A错误;分层是依据注册会计师的主观经验进行的,不可能无偏见的选择样本,所以选项B错误;分层是一种手段,并不能直接确定审计对象总体的错报金额,所以选项C错误。
A. 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
B. 将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C. 复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
D. 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
解析:解析:选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关;选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。
A. 请购单是证明有关采购交易的“完整性”认定的凭据之一
B. 独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账,这项检查与采购交易的“存在”认定有关
C. 定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单,与采购交易的“完整性”认定有关
D. 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离,与商品的“存在”认定有关
解析:解析:请购单是证明有关采购交易的“存在”认定的凭据之;独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
A. 注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊
B. 被审计单位重述以前公布的财务报表,以更正由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报,而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报
D. 审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
解析:解析:如果注册会计师确定发现的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合将导致审慎的管理人员在执行工作时,认为自身无法合理保证按照适用的财务报告编制基础记录交易,应当将这一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合视为存在重大缺陷的迹象。上述都属于这类迹象。
A. 本年度被审计单位银行存款账户已结清的甲银行账户
B. 年末余额为零且注册会计师已直接从该银行获取银行对账单的乙账户
C. 被审计单位工会委员会的基本账户(丙银行账户)
D. 缴纳养老保险的专户(丁银行账户)
解析:解析:为了证实银行借款的完整性,注册会计师有必要对选项AB的账户函证;选项D是被审计单位正常使用的账户,没有特殊情况是需要函证的;选项C,工会委员会的基本账户与被审计单位财务核算无关,无须函证。
A. 每年测试一次
B. 每隔一年至少测试一次
C. 每三年至少测试一次
D. 每隔三年至少测试一次
解析:解析:舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么,所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试,相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试该类控制。