8.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计项目组确定财务报表整体的重要性为100方元,明显微小错报的临界值为5万元,审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:(1)审计项目组在寄发应收账款询证函前,将询证函中填列的需要被询证者确认的信息与被审计单位账簿中的有关记录进行了核对,确定两者保持一致。(2)因被审计单位对乙公司的某笔应收账款全额计提了坏账准备,审计项目组拟不对该笔应收账款实施函证程序。(3)客户丙公司年末应收账款余额为200万元,回函金额为95万元,因差异金额高于财务报表整体的重要性,审计项目组据此发表了非无保留意见。(4)适逢甲公司人员到丁公司办理业务,带回了应收账款询证函回函,转交给审计项目组成员,回函显示无差异,审计项目组确认了询证函回函为寄发的原件,认可了该回函结果。(5)戊公司在询证函回函中注明:“本信息既不保证准确也不保证是最新的,我方不因此承担任何责任”。甲公司财务人员解释,该回复是戊公司格式化的免责条款,审计项目组据此认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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6.【单项选择题】在执行内部控制审计时,下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中,错误的是()。

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8.下列有关审计风险的说法中,错误的是()。

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(

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)

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注册会计师-审计（官方）

8.【多项选择题】下列关于识别特征的说法中,正确的有()。

A、　识别特征通常具有唯一性

B、　识别特征不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而改变

C、　对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序,以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征是恰当的

D、　对被审计单位生成的订购单进行细节测试,以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征是恰当的

答案：ACD

解析：解析:选项B错误,识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。

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3.【单项选择题】在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时,注册会计师应当考虑的风险因素中不包括()。

A. 　所涉及的账户、列报及其相关认定的性质

B. 　相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

C. 　控制缺陷之间的相互作用

D. 　受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额

解析：解析:选项D属于在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,注册会计师应当考虑的因素。

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A. 　2018年1月1日至2019年4月6日

B. 　2018年1月1日至2018年12月31日

C. 　2019年3月1日至2019年4月6日

D. 　2018年3月1日至2018年12月31日

解析：解析:注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。

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7.下列各项中,属于因风险而重要的重要组成部分的是( )。

A. 　某组成部分存在重大错报风险,但不导致集团公司财务报表产生重大错报

B. 　某组成部分存在特别风险,但不导致集团公司财务报表产生重大错报

C. 　某组成部分为集团按权益法核算的被投资实体

D. 　某组成部分存在特别风险,可能导致集团公司财务报表产生重大错报

解析：解析:按规定,除了具有财务重大性的重要组成部分外,另一类重要组成部分的特征为:由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

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33.下列各项做法中,可以应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的有()。

A. 　选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证

B. 　在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘

C. 　扩大销售费用细节测试的样本规模

D. 　通过实地走访,核实供应商和客户真实存在

解析：解析:注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时,应当考虑改变拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

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12.【多项选择题】下列各项程序中,通常用于了解企业经营活动和业务流程的有()。

A. 　检查手册和其他书面指引

B. 　询问适当人员

C. 　观察

D. 　重新执行

解析：解析:选项D是控制测试中运用的审计程序,不用于了解企业经营活动和业务流程。

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6.下列对生产与存货业务流程中生产产品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的说法中,不恰当的是()。

A. 　生产完成后,质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库

B. 　仓库管理员检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单

C. 　产成品验收单的连续编号控制,与存货的发生认定相关

D. 　根据核准的发运通知单编制出库单

解析：解析:选项A恰当,生产工人在完成生产任务后,将完成的产品交生产部门统计人员查点,然后转交检验员验收并办理入库手续;选项B恰当,产成品入库,须由仓储部门先行点验和检查,然后签收并编写预先标号的产成品入库单,签收后,将实际入库数量通知会计部门;选项C不恰当,产成品验收单的连续编号控制,与存货的完整性、营业成本的完整性认定相关;选项D恰当,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单。综上,本题应选C。

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21.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。

A. 　控制是否有效运行

B. 　控制本身的设计是否合理

C. 　控制是否得到执行

D. 　是否信赖控制并实施控制测试

解析：解析:在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:(1)控制本身的设计是否合理;(2)控制是否得到执行;(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

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6.【单项选择题】在执行内部控制审计时,下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中,错误的是()。

A. 　在评价控制缺陷的严重程度时,注册会计师无需考虑错报是否发生

B. 　在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响

C. 　在评价控制缺陷是否可能导致错报时,注册会计师无需量化错报发生的概率