A、 2018年11月18日至2019年11月17日期间
B、 2018年11月18日至2021年11月17日期间
C、 2018年10月1日至2019年9月30日期间
D、 2018年10月1日至2021年9月30日期间
答案:C
解析:解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间。
A、 2018年11月18日至2019年11月17日期间
B、 2018年11月18日至2021年11月17日期间
C、 2018年10月1日至2019年9月30日期间
D、 2018年10月1日至2021年9月30日期间
答案:C
解析:解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间。
A. 确定库存现金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所有
B. 确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
C. 确定库存现金的余额是否正确
D. 确定库存现金在报表上的披露是否恰当
解析:解析:盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、准确性、计价和分摊等目标,但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此,选项D错误。
A. 治理层履行其对财务报告过程的监督责任,从而降低财务报表重大错报风险
B. 注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
C. 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D. 向治理层获取与审计相关的信息
解析:解析:注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任,包括:(1)注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见(选项B);(2)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任(选项C)。
A. 存在大额、异常或偶发的交易
B. 监督自动化控制的有效性
C. 在处理大量的交易和数据时,一贯运用事先确定的业务规则,并进行复杂运算
D. 针对变化的情况,需要对现有的自动化控制进行人工干预
解析:解析:选项C属于信息技术适用的范围。
A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C. 对应收账款进行函证
D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
解析:解析:分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
A. 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B. 确定审计中识别出的错报是否需要累积
C. 评价已识别的错报对审计意见的影响
D. 识别和评估重大错报风险
解析:解析:注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围(选项A正确);(2)识别和评估重大错报风险(选项D正确);(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中,随着审计工作的进展,注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响(选项C正确);确定审计中识别出的错报是否需要累积运用的是明显微小错报的临界值(选项B错误)。
A. 2019年,该关键审计合伙人不得再审计该审计客户
B. 2020年,该关键审计合伙人可以继续审计该审计客户
C. 2021年,该关键审计合伙人可以再审计该审计客户
D. 2022年,该关键审计合伙人不得继续审计该审计客户
解析:解析:如果在审计客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户服务了四年或更长的时间,在取得客户治理层同意的前提下,该合伙人最多还可以继续服务二年。任期结束后,冷却期应当为连续五年。
A. 系统选样
B. 随机选样
C. 随意选样
D. 整群选样
解析:解析:选项A、B正确,系统选样和随机选样既可用于统计抽样也可用于非统计抽样;选项C错误,随意选样仅适用于非统计抽样,不适用于统计抽样;选项D错误,整群选样通常不能在审计抽样中使用。
A. 收入的复杂性可能导致的错误
B. 管理层错报负债、费用支出的偏好和动机
C. 不正确地记录外币交易
D. 低估负债
解析:解析:选项A是销售与收款循环存在的重大错报风险。第三节采购与付款循环的重大错报风险
A. 被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任
B. 注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C. 未发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师工作失误
D. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
解析:解析:选项A,被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任;选项B,注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证;选项C,由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。