A、 在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价
B、 有效的控制环境本身不足以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C、 有效的控制环境无法降低舞弊发生的风险
D、 如果认为被审计单位控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的
答案：C
解析：解析:选项C错误,有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。
A、 在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价
B、 有效的控制环境本身不足以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C、 有效的控制环境无法降低舞弊发生的风险
D、 如果认为被审计单位控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的
答案：C
解析：解析:选项C错误,有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。
A. 识别和评估财务报表重大错报风险
B. 便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围
C. 评估舞弊风险
D. 评估审计风险
解析：解析:选项D的说法不正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险,包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险,包括舞弊风险和特别风险,也便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围。选项A、B、C的说法正确。
A. 信息技术一般控制对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献
B. 信息技术应用控制是基础,其有效与否直接关系到信息技术一般控制的有效性
C. 信息技术应用控制比信息技术一般控制重要
D. 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节
解析：解析:信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下,信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。这是因为有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行。当人工控制依赖系统生成的信息时,信息技术一般控制同样重要,选项AC错误。信息技术一般控制是基础,其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性,选项B错误。
A. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
B. 在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
C. 评价被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息,作出虚假报告
D. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报的评估结果,采用更详细的数据实施分析程序
解析：解析:选项ABC均属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
A. 控制环境
B. 评估的重大错报风险水平
C. 在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
D. 拟减少实质性分析程序的范围
解析：解析:针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度。(2)在期中测试的特定控制。(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。(4)剩余期间的长度。(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。(6)控制环境。
A. 获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表
B. 检査资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期
C. 检査资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关付款凭证
D. 检査被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料
解析：解析:检查应付账款是否计入了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款的审计程序:(1)对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确。(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理(选项B)。(3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性(选项A)。(4)针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款(选项C)。(5)结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查相关负债是否计入了正确的会计期间(选项D)。
A. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定
B. 注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定
C. 注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定
D. 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定
解析：解析:如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。
A. 均值法
B. 差额法
C. 比率法
D. 差异法
解析：解析:比率法是以样本的实际金额与账面金额之间的比例关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比例关系,再以这个比率去乘总体的账面金额,求出估计的总体实际金额的方法,不需要使用总体规模。
A. 集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B. 集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C. 组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D. 组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷
解析：解析:在确定集团治理层和集团管理层通报的内容时,集团项目组应当考虑:①集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷(选项A);②集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷(选项B);③组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷(选项C)。
A. 在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
B. 收入存在重大高估,而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报
C. 确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估
D. 超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报
解析：解析:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如,如果收入存在重大高估,即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。
