答案：答:(1)不恰当。如果基于集团审计目的,由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。(2)不恰当。对于重要组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当实施审计程序。(3)不恰当。如果对组成部分财务信息执行审阅(也属于鉴证业务),应当确定组成部分的重要性。(4)恰当。(5)不恰当。集团项目组既然已经决定亲自对该组成部分实施审计,就应该为该组成部分确定组成部分的重要性,并确定实际执行的重要性。
答案：答:(1)不恰当。如果基于集团审计目的,由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。(2)不恰当。对于重要组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当实施审计程序。(3)不恰当。如果对组成部分财务信息执行审阅(也属于鉴证业务),应当确定组成部分的重要性。(4)恰当。(5)不恰当。集团项目组既然已经决定亲自对该组成部分实施审计,就应该为该组成部分确定组成部分的重要性,并确定实际执行的重要性。
A. 相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低
B. 人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾
C. 被审计单位的人工控制与自动化控制的组合方式,取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度
D. 在高度自动化信息系统处理业务的被审计单位,注册会计师无须了解人工控制
解析：解析:选项D错误,人工控制和自动化控制是被审计单位内部控制的手段或者方式,注册会计师了解内部控制包括了解人工控制和自动化控制
A. 结合对资产负债表日应收账款的函证程序,检查有无未取得客户认可的销售
B. 取得资产负债表日后所有的销售退回记录,检查是否存在提前确认收入的情况
C. 复核资产负债表日前后销售和发货水平,确定业务活动水平是否异常,并考虑是否有必要追加实施截止测试程序
D. 将资产负债表日前后若干天的发运凭证,与应收账款和收入明细账进行双向核对
解析：解析:
A. 交易的数量庞大,业务复杂,这就增加了错误和舞弊的风险
B. 价格受全球经济供求关系影响的存货,由于其可变现净值难以确定,会影响存货采购价格和销售价格的确定
C. 存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关
D. 存货实物可能不存在,违反其完整性认定
解析：解析:选项D不恰当,存货实物可能不存在,造成账面高估,违反其存在认定。
A. 基于纳税申报或税务筹划目的,为审计客户提供评估服务,评估服务仅为满足税务目的,其结果对财务报表没有直接影响,且间接影响并不重大
B. 基于编制会计分录的目的,为审计客户计算当期所得税或递延所得税
C. 履行纳税申报义务或满足税务筹划的目的,为审计客户提供评估服务,评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核
D. 在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人,所涉金额重大
解析：解析:选项B,将因自我评价产生不利影响;选项D,如果税务服务涉及在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人,且所涉金额对财务报表是重大的,由此产生的过度推介不利影响是重大的,没有防范措施可以消除或将其降至可接受水平。
A. 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日
B. 内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日
C. 注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制
D. 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见
解析：解析:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越少
B. 控制环境越薄弱,所需要获取的剩余期间的补充证据越少
C. 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围越大,需要获取的剩余期间的补充证据就越多
D. 在期中对相关控制获取的审计证据越充分,针对剩余期间获取的补充证据就应该越多
解析：解析:选项A,评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项B,控制环境越薄弱,所需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项D,在期中对相关控制获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
A. 被审计单位决定处置一个重要组成部分
B. 注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异
C. 注册会计师获取了新信息
D. 在审计期间,被审计单位某一管理层离职
解析：解析:由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)(选项A);(2)获取新信息(选项C);(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异,则需要修改重要性(选项B)。
A. 接受委托后,与前任注册会计师的沟通
B. 上市公司审计中,与治理层关于重要审计项目的沟通
C. 上市公司审计中,与治理层关于注册会计师独立性的沟通
D. 接受委托前,与前任注册会计师的沟通
解析：解析:对于审计准则要求的注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
A. 审计报告的日期是审计报告的要素之一
B. 管理层签署已审计财务报表的日期通常与注册会计师签署审计报告的日期为同一天,或晚于注册会计师签署审计报告的日期
C. 在确定审计报告日时,注册会计师应当确信构成整套财务报表的所有报表已编制完成
D. 注册会计师对审计报告日后发生的事项和交易的责任,按照期后事项的原则进行处理
解析：解析:管理层签署已审计财务报表的日期只能早于或等于注册会计师签署审计报告的日期,而不能晚于。
A. 实施监盘
B. 对存放于外单位的存货,通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函
C. 获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D. 向存货的保管人函证
解析：解析:对于被审计单位委托其他单位保管的存货,注册会计师考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况,实施检查或其他适合具体情况的审计程序,如:获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘。
