A、 当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时,集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
B、 集团项目组为了提高审计程序的不可预见性,不能和被审计单位管理层沟通,只和被审计单位的治理层沟通
C、 与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行
D、 集团项目组可能向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项
答案：ACD
解析：解析:如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊,或者有关信息表明可能存在舞弊,集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报,以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员,选项B错误。
A、 当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时,集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
B、 集团项目组为了提高审计程序的不可预见性,不能和被审计单位管理层沟通,只和被审计单位的治理层沟通
C、 与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行
D、 集团项目组可能向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项
答案：ACD
解析：解析:如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊,或者有关信息表明可能存在舞弊,集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报,以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员,选项B错误。
A. 集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻
B. 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
C. 集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员（包括组成部分注册会计师）从整体上具备适当的胜任能力和必要素质
D. 尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任
解析：解析:集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
A. 底稿中记录的应收账款信用授权控制测试,以债务人名称、销售单编号、销售业务发生的时间为主要识别特征
B. 底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征
C. 底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征
D. 底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征
解析：解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项D中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征,仅以询问时间作为识别特征不恰当。
A. 回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
B. 被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心
C. 被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间
D. 被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
解析：解析:在下列情况下,被询证者可能不会回复,也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度,影响预期被询证者回复询证函的能力或意愿:(1)被询证者可能不愿承担回复询证函的责任(选项D);(2)被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间(选项C);(3)被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心(选项B);(4)被询证者可能以不同币种核算交易;(5)回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
A. 注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要检查被审计单位可变现净值的计量是否合理
B. 注册会计师需要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,判断存货跌价损失准备计算表是否有遗漏
C. 如果被审计单位编制了存货货龄分析表,注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
D. 注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
解析：解析:注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要从以下两个方面进行测试: (1)识别需要计提跌价损失准备的存货项目 注册会计师可以通过询问管理层和相关部门(生产、仓储、财务、销售等)员工,了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备。如被审计单位编制存货货龄分析表,则可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货。此外,注册会计师还要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,以判断被审计单位的存货跌价损失准备计算表是否有遗漏。 (2)检查可变现净值的计量是否合理 被审计单位对期末存货采用成本与可变现净值孰低的方法计价,所以注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。 可变现净值是指企业在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响等因素。
A. 1300
B. 2300
C. 700
D. 2700
解析：解析:首先,确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000(元),3月5日账实相符,也说明3月4日实存现金2000元。然后用调节法计算12月31日(结账日)库存现金余额。盘点日在结账日之后,则:(结账日)应结存数=(盘点日)盘点数-(结账日至盘点期间)增加数+(结账日至盘点期间)减少数。用两种方法计算:①将3月4日当作盘点日,则12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300(元);②将3月5日当作盘点日,则12月31日应结存数=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。
A. 随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围
B. 确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
C. 不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响
D. 如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度,则控制测试的范围就更广
解析：解析:选项B错误,确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
A. 在制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑初步业务活动的结果
B. 注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
C. 注册会计师在制定审计计划时,应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质时间安排和范围
D. 具体审计计划通常不影响总体审计策略
解析：解析:总体审计策略与具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。
A. 不需要考虑内部控制的情况
B. 评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中
C. 如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
D. 在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期也有很强的证明力
解析：解析:控制环境和其他相关的控制越蒲弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况,选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高,针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施,选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力,不足以应对本期的重大错报风险,选项D错误。
A. 风险是否涉及重大的关联方交易
B. 风险是否属于舞弊风险
C. 控制对相关风险的抵销效果
D. 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
解析：解析:选项C,在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
