A、 经营风险可能源于不恰当的目标和战略
B、 注册会计师有责任识别或评估所有经营风险
C、 经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表
D、 经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响
答案:AD
解析:解析:选项B、C的说法不恰当。经营风险的范围很广泛,并不是都与财务报表重大错报风险相关,不是都会产生财务后果,不一定都影响财务报表。
A、 经营风险可能源于不恰当的目标和战略
B、 注册会计师有责任识别或评估所有经营风险
C、 经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表
D、 经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响
答案:AD
解析:解析:选项B、C的说法不恰当。经营风险的范围很广泛,并不是都与财务报表重大错报风险相关,不是都会产生财务后果,不一定都影响财务报表。
A. 完整性
B. 存在
C. 截止
D. 准确性、计价和分摊
解析:解析:检查已经偿付的应付账款是否是真实偿付了,可以证实应付账款是否少计,因此与完整性相关。
A. 注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B. 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C. 如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D. 如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
解析:解析:选项C,如果存货存放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因;选项D,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
A. .是否临近
B. 是否在同一天
C. 是否在同一适当会计期间
D. 相距是否不超过30天
解析:解析:选项C正确,截止测试的关键是确认发票日期、记账日期和发货日期三者是否处在同一恰当会计期间。
A. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时,不仅要了解集团及其环境,还要了解集团组成部分及其环境
B. 集团项目组应当对组成部分注册会计师进行了解
C. 在连续审计的情况下,集团项目组对组成部分注册会计师的了解,可以基于其以前与组成部分注册会计师交往的经验
D. 组成部分重要性的设定应低于集团财务报表整体的重要性,应采用将集团财务报表整体重要性按比例分配至各组成部分
解析:解析:只有当基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。
A. 检查资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,关注其验收单、购货发票的日期,确认其人账时间是否合理
B. 获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节,查找有无未人账的应付账款,确定应付账款金额的准确性
C. 针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证,询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时人账的应付账款
D. 结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料,检查是否有大额货到单未到的情况,确认相关负债是否计人了正确的会计期间
解析:解析:针对检查应付账款是否计人了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款,审计程序包括:(1)对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确;(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其验收单、购货发票的日期,确认其人账时间是否合理(选项A不正确);(3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性(选项B正确);(4)针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时人账的应付账款(选项C正确):(5)结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货人库资料(验收报告或人库单),检查相关负债是否计人了正确的会计期间(选项D正确)
A. 在会计师事务所长期从事审计工作
B. 了解注册会计师的审计过程
C. 了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
D. 了解相关法律法规和审计准则的规定
解析:解析:有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:(1)审计过程(选项B);(2)审计准则和相关法律法规的规定(选项D);(3)被审计单位所处的经营环境;(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题(选项C)。
A. 内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B. 内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录
C. 内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
D. 内部审计结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致
解析:解析:在评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性,以及对内部审计的评估是否仍然适当:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行。(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。(3)内部审计人员是否能够获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论。(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致。(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。
A. 被审计单位存在虚假的货币资金的余额或交易
B. 被审计单位存在大额的外币交易余额
C. 被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项
D. 被审计单位在期末期末持有使用受限的大额银行存款,但未在附注中进行披露。
解析:解析:选项A可能导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险;选项B可能存在外币交易未被准确记录的风险;选项C可能存在大额的截止性错误的风险;选项D有未按会计准则的规定作出恰当披露的风险。
A. 完整性
B. 存在
C. 截止
D. 列报
解析:解析: 上述选项中与所审计期间各类交易、事项及相关披露,期末账户余额及相关披露均相关的是完整性认定和列报认定,选项AD正确。
A. 了解适用的财务报告编制基础的要求
B. 了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
C. 了解与会计估计相关的控制
D. 了解管理层如何作出会计估计
解析:解析:第一节 审计会计估计