A、 了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价
B、 了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,包括适用的财务报告编制基础
C、 了解被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式
D、 了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险
答案：ABC
解析：解析:选项D不恰当。注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险,需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。
A、 了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价
B、 了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,包括适用的财务报告编制基础
C、 了解被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式
D、 了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险
答案：ABC
解析：解析:选项D不恰当。注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险,需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。
A. 是否有特定组成部分可能存在舞弊风险
B. 集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制
C. 集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
D. 集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程
解析：解析:第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
A. 注册会计师增加单独测试的重大项目不影响样本规模的确定
B. 在定义抽样单元时,注册会计师需要考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度
C. 在确定可接受的误受风险水平时,注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险
D. 注册会计师能够精确地计量非抽样风险
解析：解析:选项A错误,注册会计师增加单独测试的重大项目,可以减少样本规模;选项C错误,在确定可接受的误受风险水平时,注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险;选项D错误,非抽样风险无法量化。
A. 设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 设计或操作生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大的信息技术系统
C. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
D. 设计或操作生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分的信息技术系统
解析：解析:选项CD正确,如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响:①设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统。②设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分。③实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件。④对由其他服务提供商或审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议。选项AB错误,如果存在下列情形之一时,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供设计或实施信息技术系统相关的服务:①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分。②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。
A. 资产负债表日再次实施盘点及监盘
B. 实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录
C. 如盘点日与资产负债表日相隔较近,可直接将盘点日存货余额视为资产负债表日存货余额
D. 与管理层沟通后,直接利用内部审计工作,以确定资产负债表日存货余额
解析：解析:选项ACD不恰当,如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
A. 控制在所审计期间的相关时点是如何运行的
B. 控制的设计
C. 控制由谁或以何种方式执行
D. 控制是否得到一贯执行
解析：解析:选项B错误,属于了解内部控制时所需要获取的审计证据。
A. 回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
B. 被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心
C. 被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间
D. 被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
解析：解析:在下列情况下,被询证者可能不会回复,也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度,影响预期被询证者回复询证函的能力或意愿:(1)被询证者可能不愿承担回复询证函的责任(选项D);(2)被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间(选项C);(3)被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心(选项B);(4)被询证者可能以不同币种核算交易;(5)回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
A. 如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量,需要对销售收入的真实性予以额外关注
B. 如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻被审计单位盈利方面的压力,需要警惕被审计单位虚构收入的可能性
C. 在收入确认领域,注册会计师可以借助数据分析技术
D. 如果发现异常或偏离预期的趋势或关系,表明存在重大错报
解析：解析:选项D错误,如果发现异常或偏离预期的趋势或关系,注册会计师需要认真调查其原因,评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险。
A. 在评价控制缺陷的严重程度时,注册会计师无需考虑错报是否发生
B. 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
C. 在评价控制缺陷是否可能导致错报时,注册会计师无需量化错报发生的概率
D. 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
解析：解析:如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制需要运行足够长的时间,才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。
A. 注册会计师只有实施了必要的审计程序,才能对财务报告内部控制的有效性发表意见
B. 建立健全和有效实施的内部控制是被审计单位的责任
C. 在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任
D. 注册会计师应当对每一控制的有效性发表审计意见
解析：解析:选项D错误,在内部控制审计中,注册会计师针对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
