A、 审计程序与特定风险的相关性
B、 评估的重大错报风险
C、 计划获取的保证程度
D、 可容忍的错报或偏差率
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师应当针对其评估的重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,故选项B正确;同时,注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度,故选项CD正确;选项A正确,比如,如果注册会计师认为存货资产会出现大幅度跌价时,则需要对存货资产的准确性、计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计是否存在重大错报风险。
A、 审计程序与特定风险的相关性
B、 评估的重大错报风险
C、 计划获取的保证程度
D、 可容忍的错报或偏差率
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师应当针对其评估的重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,故选项B正确;同时,注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度,故选项CD正确;选项A正确,比如,如果注册会计师认为存货资产会出现大幅度跌价时,则需要对存货资产的准确性、计价和分摊认定实施专门程序来确认该会计估计是否存在重大错报风险。
A. 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报
B. 发现的与关联方相关的重大事项
C. 怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为
D. 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险
解析：解析:选项A,如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项B,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。选项C,如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。选项D,如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。
A. 该事项属于第二时段期后事项
B. 注册会计师负有主动识别的义务
C. 注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项
D. 注册会计师越接近审计报告日实施针对期后事项的审计程序,遗漏该事项的可能性也就越小
解析：解析:选项A错误,该事项发生在财务报表日至审计报告日之间,注册会计师在这一期间识别出这一事项,属于第一时段期后事项;选项C错误,针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好。
A. 针对其他信息存在重大错报,注册会计师应当要求管理层更正其他信息
B. 针对其他信息存在重大错报但管理层已经更正,注册会计师应当确定管理层的更正已经完成
C. 针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,如果注册会计师在审计报告日后发现,则不应当承接下一个年度财务报表审计业务
D. 针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,如果注册会计师在审计报告日前发现且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,则应当考虑对审计报告的影响,甚至在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
解析：解析:审计报告日后,针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,采取的措施包括:(1)向管理层提供一份新的或修改后的审计报告,其中指出其他信息的重大错报;(2)提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报;(3)与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报;(4)考虑对持续承接业务的影响。
A. 对法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核
B. 由项目合伙人委派项目质量复核人员
C. 对所有上市实体财务报表审计实施项目质量复核
D. 对会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核
解析：解析:选项B错误,项目质量复核人员应当由会计师事务所统一委派。
A. 实施分析程序时,确定的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
B. 实施审计抽样时,运用实际执行的重要性可以确定细节测试中的可容忍错报
C. 制定审计计划时,无需须将低于实际执行的重要性的账户纳入审计范围
D. 计划审计工作时,对于连续审计业务确定较高的实际执行的重要性
解析：解析:选项C中,注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目进行测试,但是不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序;选项D中,确定实际执行的重要性水平时,还应考虑项目总体风险、以前年度审计调整等因素。
A. 被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
B. 被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
C. 被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
D. 被审计单位管理层缺乏诚信
解析：解析:管理层缺乏诚信(选项D)、财务总监缺乏必要的胜任能力(选项B)均属于控制环境的影响因素,可能导致财务报表层次重大错报风险,故选项A、C不选;选项B、D,长期资产减值准备、某项销售交易涉及复杂的安排仅影响个别项目,属于认定层次的重大错报风险,当选。
A. 企业的盈利水平保持稳定，通常选择经常性业务的税前利润作为基准
B. 如果企业为处于开办期的新设企业，通常选择总资产作为基准
C. 如果企业为公益性质的基金会，通常选择捐赠收入减捐赠支出后的净额作为基准
D. 如果企业近年来经营状况大幅度波动，通常选择过去三至五年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准
解析：解析:公益性质的基金会，通常选择的基准是捐赠收入或捐赠支出总额。
A. 注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B. 抽样风险与非抽样风险均可以量化
C. 抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D. 统计抽样运用概率论评价样本结果,无须注册会计师进行职业判断
解析：解析:只要使用审计抽样,抽样风险总会存在,选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成,无法量化,选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样,无论何种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,选项D不正确。
要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、预付款项、合同负债、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
A. 可获取信息的来源、可比性
B. 根据关键因素和相互关系设定预期值,评价预期值是否足够精确以识别重大错报
C. 将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因
D. 将已记录金额与期望值进行比较
解析：解析:选项C本身没有错误,但是不属于对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用进行的分析程序。
