A、 被审计单位治理层的预期
B、 风险的重要性
C、 涉及的各类交易、账户余额和披露的特征
D、 注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
答案：BCD
解析：解析:在设计进一步审计程序时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)风险的重要性;(选项B)(2)重大错报发生的可能性;(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;(选项C)(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。(选项D)
A、 被审计单位治理层的预期
B、 风险的重要性
C、 涉及的各类交易、账户余额和披露的特征
D、 注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
答案：BCD
解析：解析:在设计进一步审计程序时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)风险的重要性;(选项B)(2)重大错报发生的可能性;(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;(选项C)(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。(选项D)
A. 结合存货监盘,检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证,但未收到购货发票的经济业务
B. 检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期
C. 检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
D. 检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
解析：解析:确切地说,未入账的业务,是指“应在被审计年度入账而未入账的业务”,这就意味着注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此业务。
A. 以前年度审计调整的金额
B. 基准的重大错报风险
C. 被审计单位是否存在值得关注的内部控制缺陷
D. 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
解析：解析:A和C是确定实际执行的重要性水平的“百分比”的考虑因素。B:先有重要性才有重大错报风险。D是确定明显微小错报临界值的考虑的因素,在治理层和管理层期望调整所有错报时,CPA可以将明显微小错报临界值确定为零。
A. 无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师都应当针对就专家工作的性质、范围和目标达成的一致意见形成书面协议
B. 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家
C. 由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能,无法对专家选择的假设和方法提出异议,因此无须评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性
D. 在评价外部专家的客观性时,注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系
解析：解析:无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师应当就专家工作的性质、范围和目标、注册会计师和专家各自的角色与责任以及注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见,并根据需要形成书面协议,并非必须形成书面协议,选项A错误;适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家,选项B错误;虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能,但注册会计师仍应了解专家选择的假设和方法,评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性,选项C错误。
A. 信息系统复杂,并不一定意味着信息技术环境复杂
B. 被审计单位使用系统类型影响信息系统的复杂度
C. 系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量不影响信息系统的复杂度
D. 无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制
解析：解析:选项C错误,系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量影响信息系统的复杂度。
A. 在上市公司审计中沟通独立性问题时,沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员
B. 在与治理层沟通时,注册会计师需要保持职业谨慎,不能够沟通重要性
C. 向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一
D. 不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境,影响注册会计师对重大错报风险的评估
解析：解析:注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用,但不宜沟通重要性水平的具体金额。
A. 编制或更改会计分录或者确定交易的账户分类
B. 设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 选择和运用恰当的会计政策
D. 作出恰当的会计估计
解析：解析:选项A、B、C、D正确,按照适用的财务报告编制基础编制财务报表是管理层的职责,这种职责包括但不限于:1设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B);2评估被审计单位的持续经营能力和运用持续经营假设是否适当,并披露与持续经营相关的事项(如适用);3确定会计政策并运用该政策确定会计处理方法,作出恰当的会计估计(选项C、D);4编制或更改会计分录,确定或批准交易的账户分类(选项A);5编制或更改以电子形式或其他形式存在的、用以证明交易发生的相关凭证或数据。综上,本题应选ABCD。
A. 审计项目组成员A注册会计师通过银行按揭,按照市场价格500万元购买了被审计单位出售的公寓房一套,该交易金额对A注册会计师而言较大,可能因自身利益对独立性产生不利影响
B. 按照协议,被审计单位销售或推广为其审计的会计师事务所的产品或服务,不会对独立性产生不利影响
C. 按照协议,将会计师事务所与被审计单位的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售,不会对独立性产生不利影响
D. 会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益,甲公司股东人数有限,则该商业关系不会对独立性产生不利影响
解析：解析:选项BC,可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响;选项D,这种商业关系需要同时满足对会计师事务所及审计客户均不重要,且经济利益对投资者并不重大、不能使投资者控制该实体,这种商业关系才不会对独立性产生不利影响。
A. 1300
B. 2300
C. 700
D. 2700
解析：解析:首先,确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000(元),3月5日账实相符,也说明3月4日实存现金2000元。然后用调节法计算12月31日(结账日)库存现金余额。盘点日在结账日之后,则:(结账日)应结存数=(盘点日)盘点数-(结账日至盘点期间)增加数+(结账日至盘点期间)减少数。用两种方法计算:①将3月4日当作盘点日,则12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300(元);②将3月5日当作盘点日,则12月31日应结存数=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。
A. 注册会计师应当在业务期间独立于审计客户
B. 业务期间自签订业务约定书之日起,至出具审计报告之日止
C. 如果审计业务具有连续性,业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰早为准
D. 注册会计师应当在财务报表涵盖期间独立于审计客户
解析：解析:选项B,业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止;选项C,如果审计业务具有连续性,业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。
A. 对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的证据越多
B. 在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的证据,注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据,以证实剩余期间控制的运行情况
D. 对控制有效性测试的实施时间越接近审计报告日,提供的控制有效性的证据越有力
解析：解析:选项D错误,对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的证据越有力。
