13.【简答题】甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师审计了其2018、2019年度财务报表,2020年度财务报表审计继续由A注册会计师担任项目合伙人,与控制测试相关的审计工作底稿摘录如下:(1)甲公司通过高度自动化的系统确定采购品种和数量,生成采购订购单,并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款,与采购业务相关的会计信息仅以电子形式存在,A注册会计师拟了解相关内部控制,但不实施控制测试。(2)为应对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险,A注册会计师全面扩大了重要领域控制测试的范围。(3)为测试销售交易不相容职务相互分离相关控制运行的有效性,A注册会计师仅询问了管理层及相关销售人员。(4)A注册会计师在期中测试了与采购交易相关的内部控制,并确认相关控制在剩余期间未发生重大变化,直接将控制在期中运行有效性的结论延伸到了期末。(5)因2018、2019年度均对与存货相关的内部控制有效性实施了测试,且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制,为提高审计效率,A注册会计师拟利用以前年度控制测试的结论,本年完全不测试相关控制。(6)测试某项自动化应用控制时,A注册会计师在证实该控制正在执行的基础上,测试了其一般控制的有效性,以作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。要求:针对上述第(1)至(6)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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1.【单项选择题】下列关于第二时段期后事项的说法中,错误的是()。

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38.下列各项中,属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有( )。

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注册会计师-审计（官方）

5.【多项选择题】下列关于控制测试的表述中,正确的有()。

A、　如果并不打算依赖内部控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B、　如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试

C、　针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D、　如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

答案：ACD

解析：解析:选项B,即使不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

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3.询证函发出前,下列有关询证函设计与核对的说法中,错误的是()。

A. 　在询证函中填列被询证者直接向注册会计师回函的方式或通过被审计单位转交给注册会计师

B. 　可以通过拨打公共查询电话核对被询证者的名称和地址

C. 　可以将被询证者的名称和地址信息与被审计单位收到或开具的增值税发票中的对方单位名称、地址等信息核对

D. 　可以将被询证者的名称和地址信息与相关销售或采购合同中的对方单位名称、地址等信息核对

解析：解析:询证函应当正确填列被询证者直接向注册会计师回函的方式,不能通过被审计单位转交给注册会计师,选项A错误。

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3.【多项选择题】为识别M公司存在的关联方交易,通常使用的审计程序有()。

A. 　了解M公司与关联方相关的内部控制

B. 　复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序

C. 　审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证明,以识别是否存在担保关系

D. 　查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易

解析：解析:选项B并不能发现关联方交易。

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1.【单项选择题】整个销售与收款循环的起点是（）。

A. 按销售单发货

B. 向客户开具账单

C. 客户提出订货要求

D. 编制销售单

解析：解析:客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点；销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。

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15、确定财务报表整体重要性时，下列有关基准的选择的说法中，错误的是()。

A. 　企业的盈利水平保持稳定，通常选择经常性业务的税前利润作为基准

B. 　如果企业为处于开办期的新设企业，通常选择总资产作为基准

C. 　如果企业为公益性质的基金会，通常选择捐赠收入减捐赠支出后的净额作为基准

D. 　如果企业近年来经营状况大幅度波动，通常选择过去三至五年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准

解析：解析:公益性质的基金会，通常选择的基准是捐赠收入或捐赠支出总额。

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20.【单项选择题】下列各项对重要性概念的理解的表述中,错误的是()。

A. 　如果合理预期错报单独不影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是不重大的

B. 　当错报金额高于财务报表整体重要性时,就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响

C. 　判断某事项对财务报表使用者是否重大,不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

D. 　对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响

解析：解析:选项A错误,如果合理预期错报汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,此时即使错报单独考虑不影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,通常也认为错报是重大的。

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12.以下事项中,注册会计师在确定关键审计事项时可能需要重点关注的事项有()。

A. 　管理层凌驾于控制之上的行为导致的舞弊风险

B. 　长期合同收入与费用的确认

C. 　重大投资事项

D. 　商誉减值测试

解析：解析:注册会计师在确定关键审计事项时可能需要重点关注的事项包括特别风险(例如,重大非常规交易、收人确认方面存在舞弊风险、管理层凌驾于控制之上的行为导致的舞弊风险等)、重大审计判断(例如,商誉减值测试、长期合同收人与费用的确认、衍生金融工具计量、保险公司涉及的精算等,注册会计师在确定的重点关注过的事项时需要特别考虑该方面)、本期重大交易和事项对审计的影响(例如,当期发生的并购事项、重组事项、重大投资事项等)。

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10.针对合伙人晋升的下列说法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化

B. 　针对合伙人晋升建立和实施质量一票否决制度

C. 　针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标

D. 　针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制

解析：解析:选项C错误,针对员工晋升合伙人的管理,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标,并非不考虑承接和执行业务的收人或利润。

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1.【单项选择题】下列关于第二时段期后事项的说法中,错误的是()。

A. 　审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项

B. 　注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任

C. 　如果管理层修改财务报表,除特殊情况外,注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日,并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

D. 　如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改,并且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当发表非无保留意见

解析：解析:审计报告日至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。

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38.下列各项中,属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有( )。

A. 　分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员

B. 　在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

C. 　选择在期末或接近期末实施实质性程序

D. 　将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围

解析：解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项A);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告。(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项B)。选项CD属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

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