A、 评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行
B、 如果拟信赖相关控制,每年测试控制的有效性
C、 如果拟信赖相关控制,且相关控制自上次测试后未发生变化,每两年测试一次控制的有效性
D、 如果相关控制不能恰当应对特别风险,应当就该事项与丙公司治理层沟通
答案：ABD
解析：解析:对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行,选项A正确;如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制,选项B正确;如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。在此情况下,注册会计师应当考虑按照审计准则规定,就此类事项与治理层沟通,选项D正确。
A、 评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行
B、 如果拟信赖相关控制,每年测试控制的有效性
C、 如果拟信赖相关控制,且相关控制自上次测试后未发生变化,每两年测试一次控制的有效性
D、 如果相关控制不能恰当应对特别风险,应当就该事项与丙公司治理层沟通
答案：ABD
解析：解析:对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行,选项A正确;如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制,选项B正确;如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。在此情况下,注册会计师应当考虑按照审计准则规定,就此类事项与治理层沟通,选项D正确。
A. 如果使用有别于管理层的假设或方法,注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
B. 注册会计师不可能将区间估计的区间缩小直至审计证据指向点估计
C. 注册会计师的点估计或区间估计,是指从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间
D. 对于某些特定行业,可能难以将区间缩小至低于某一金额,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
解析：解析:在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
A. 被审计单位的商业信誉如何,是否发生管理层存在缺乏诚信的行为,被审计单位是否过分考虑会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平,审计范围是否受到不适当限制等
B. 在会计政策和会计估计的运用、财务报表的披露方面是否存在重大的意见分歧,管理层是否接受注册会计师的调整建议
C. 被审计单位监事会或审计委员会是否了解到管理层的所有舞弊事实、舞弊嫌疑,或针对管理层的舞弊指控,以及违反法规行为
D. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
解析：解析:接受委托前,注册会计师与前任注册会计师沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括:(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题(A选项)。(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧(B选项)。(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷(C选项)。(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因(D选项)。
A. 确定本期期初余额与上期期末余额是否相等
B. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
C. 评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
D. 如果上期财务报表已经审计,查阅前任注册会计师的审计工作底稿
解析：解析:选项A错误,需要确定的是上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述。
A. 信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
B. 随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化
C. 如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面
D. 信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险
解析：解析:选项B错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。
A. 被审计单位对现金、有价证券和存货的定期盘点控制是属于实物控制
B. 因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品属于一般授权
C. 信息技术的应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序
D. 被审计单位的现金的记录和现金保管工作要分配给不同的员工
解析：解析:选项B,被审计单位的授权包括一般授权和特别授权,因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品是属于特殊授权。
A. 在审计工作底稿归档之后不能对审计工作底稿进行增加
B. 审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿
C. 审计工作底稿的归档期限是财务报表公布日后60天内
D. 在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师仅需要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
解析：解析:选项A错误,审计工作底稿归档后,如果发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,或者审计报告日前已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但底稿的记录不够充分,均需要修改或者增加底稿。选项C错误,审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或者审计业务中止后的60天内。选项D错误,注册会计师还需要记录修改底稿的人员及时间、复核的人员及时间以及修改底稿的理由。
A. 集团项目组应当在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
B. 集团项目组应当制定集团总体审计策略和具体审计计划
C. 集团项目组应当了解集团层面控制
D. 集团项目合伙人应当复核集团总体审计策略和具体审计计划
解析：解析:第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
A. 集团项目组应当评价,通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作,是否已获取充分、适当的审计证据,作为形成集团审计意见的基础
B. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
C. 集团项目合伙人对错报的汇总影响的评价,能够使其确定集团财务报表整体是否存在重大错报
D. 基于集团审计目的,代表集团项目组的组成部分注册会计师可以评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响
解析：解析:选项D不正确,集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响。
A. 对交易进行授权
B. 负责设计、实施和维护内部控制
C. 指导员工的行动并对其行动负责
D. 向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责
解析：解析:选项A、B、C通常被视为管理层职责;选项D,属于会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动,通常不被视为代行管理层职责;综上,本题应选ABC
