A、 审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项
B、 影响审计报告形式和内容的情形
C、 注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域
D、 注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法
答案：C
解析：解析:选项C属于与治理层沟通计划的审计范围和时间安排。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法(选项D),在适当的情况下,注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务,并不一定最适合被审计单位的具体情况;(2)审计工作中遇到的重大困难;(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位;(4)影响审计报告形式和内容的情形(如有)(选项B);(5)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项(选项A)。
A、 审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项
B、 影响审计报告形式和内容的情形
C、 注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域
D、 注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法
答案：C
解析：解析:选项C属于与治理层沟通计划的审计范围和时间安排。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法(选项D),在适当的情况下,注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务,并不一定最适合被审计单位的具体情况;(2)审计工作中遇到的重大困难;(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位;(4)影响审计报告形式和内容的情形(如有)(选项B);(5)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项(选项A)。
A. 重新测试相关的内部控制
B. 检查有关原始凭据,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等
C. 实施实质性分析程序
D. 审查资产负债表日后的收款情况
解析：解析:针对应收账款函证相应的替代审计程序,最有效的是抽查与销售交易有关的原始凭证,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等。
A. 注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑
B. 注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报
C. 注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告
D. 注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序,并获取了充分、适当的审计证据
解析：解析:注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑,考虑管理层凌驾于控制之上的可能性,并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效(选项A);如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则(选项B错误);注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作,取决于其是否根据具体情况实施了审计程序,是否获取了充分、适当的审计证据(选项D),以及是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告(选项C)。
A. 审计报告是注册会计师根据审计准则规定出具的
B. 审计报告需要在执行审计工作的基础上出具
C. 注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书的责任
D. 审计报告可以是电子形式的
解析：解析:审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定,在执行审计工作的基础上,对财务报表发表审计意见的书面文件。
A. 采取措施让雇佣单位了解专业服务的固有局限性
B. 在审计过程中,注册会计师应当保持职业怀疑的态度
C. 对职业活动中获知的涉密信息保密
D. 对助手人员进行适当的培训
解析：解析:选项A正确,在适当情况下会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性;选项B、D正确,勤勉尽责,要求会员遵守法律法规、相关职业准则的要求并保持应有的职业怀疑,认真、全面、及时地完成工作任务,同时,会员应当采取适当措施以确保在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导;选项C错误,属于保密的原则。综上,本题应选C。
A. 在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
B. 在接受委托后,后任注册会计师可以采用口头形式与前任注册会计师进行沟通
C. 如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师不必征得被审计单位同意
D. 在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师的沟通均是必要的审计程序
解析：解析:选项C错误,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师必须征得被审计单位同意;选项D错误,在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行沟通,而接受委托后,与前任注册会计师的沟通是非必要的审计程序。
A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
解析：解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,可见,与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由,选项B错误。注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效,选项C错误。当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式:(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证,选项D错误。
A. 关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
B. 注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见
C. 对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露
D. 针对预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处的事项,需要在关键审计事项部分披露
解析：解析:关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,注册会计师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见,选项B错误;导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,需要在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露,选项C错误;除非法律法规禁止公开披露某事项,或者在极少数的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项,则注册会计师应当在审计报告中逐项描述关键审计事项,选项D错误。
A. 外部专家不受会计师事务所按照质量管理准则制定的质量管理政策和程序的约束
B. 外部专家应当遵守职业道德要求中的保密条款
C. 如果内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
D. 利用专家的工作,可以在一定程度上减轻注册会计师的审计责任
解析：解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻。
A. 财务报表整体的重要性
B. 实际执行的重要性
C. 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D. 明显微小错报的临界值
解析：解析:注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值。只有在适用的情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。
A. 审计证据的相关性影响审计证据的充分性
B. 审计证据的可靠性影响审计证据的相关性
C. 审计证据的相关性可能受测试方法的影响
D. 审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一
解析：解析:审计证据的适当性会影响审计证据的充分性(选项A正确)。用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响(选项C正确)。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容(选项D正确),只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
