10.下列审计程序中,通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。
A. 函证定期存款的相关信息
B. 对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件
C. 对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件
D. 对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证
解析：解析:对于已质押的定期存款,检查定期存款复印件,并与相应的质押合同核对,选项C错误。
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3.【多项选择题】下列关于采购与付款循环内部控制的设计和运行，恰当的有（）。
A. 相关部门根据需更填写请购单，并经预算主管人品签字批准
B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
解析：解析:验收单应连续编号以保证采购业务的完整性，而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。
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1.在考虑组成部分注册会计师的工作时,下列有关说法正确的是()。
A. 组成部分注册会计师是集团项目组成员以外负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师
B. 组成部分均具备法人资格
C. 为保持独立性,集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作
D. 集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度,来判断某一组成部分是否为重要的组成部分
解析：解析:组成部分可能具备法人资格,也可能不具备法人资格,因此选项B不正确;为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平,集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作,选项C不正确。
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26.在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有()。
A. 对注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员
B. 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
C. 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D. 治理层对财务报告过程的监督无效
解析：解析:选项D属于存在舞弊的机会,并不是借口。
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7.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司甲公司(从事厨房用具行业)2020年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下:(1)在接受委托后,A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因,得知原因是甲公司在某一重大会计估计问题上与前任注册会计师存在分歧。(2)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、会计估计、法律法规、关联方等)的必要程序。(3)A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明:①所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”;②已按照企业会计准则的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露;③已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。(4)厨房用具行业将于2021年执行更严格的化学成分限量标准(比如加强304不锈钢板的监管力度),甲公司的主要产品(非304不锈钢板制品)可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明,A注册会计师据此认为该事项不影响甲公司的持续经营能力。(5)2020年,甲公司以1000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程,预期不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序。(6)2020年3月,甲公司向乙公司采购合同总价为80万元的钢材,钢材已入库。双方因钢材质量问题产生争议,甲公司未记录该笔采购交易。2020年11月,乙公司根据合同约定提出仲裁申请,要求甲公司全额支付货款并赔偿利息。截至2020年12月31日,该案件仍在听证过程中,甲公司认为尚未得出确切结论,未进行相关确认和披露。经过对整件事情的了解,A注册会计师认可甲公司的处理。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
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21.【单项选择题】下列各项中,有关审计报告日后审计工作底稿的变动的说法中,错误的是()。
A. 审计报告日后,注册会计师发现例外情况要求实施新的或追加审计程序,审计工作底稿需要进行变动
B. 审计报告日后需要变动审计工作底稿的情形包括注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分
C. 在完成最终审计档案的归整工作后,如果对审计工作底稿进行了变动,注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员
D. 在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师在规定的保存期限届满前,不得增加或修改任何性质的审计工作底稿
解析：解析:选项D错误,审计工作底稿的归整工作完成后,注册会计师在规定的保存期限届满前不得删除或废弃任何性质的审计工作底稿,但可以增加或修改,具体情形包括:(1)注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;(2)审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
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7.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,为制造业行业的龙头企业,在对甲公司2017年度财务报表执行审计时,遇到下列与职业道德有关的事项:(1)审计项目组成员A注册会计师的父亲持有甲公司对外发行的100股股票,市值520元。(2)审计项目组成员C注册会计师已参与审计甲公司有3年时间,近期因为结婚买了一套婚房,市值320万,向银行提交了贷款申请,并由甲公司提供了贷款担保。(3)D注册会计师自2012年开始就参与了甲公司财务报表审计工作,2012~2014年是作为签字注册会计师的身份参与,后来晋升为合伙人,继续参与了2015~2016年度财务报表审计工作,今年会计师事务所仍将其纳入审计项目组,并作为项目合伙人。(4)鉴于ABC会计师事务所与甲公司合作多年,专业能力得到了甲公司的认可,因此甲公司将财务会计系统内部审计服务也交由ABC会计师事务所来做。(5)审计项目组成员E注册会计师的父亲是甲公司后勤部值岗人员,E注册会计师按照市场价格从甲公司购买了5件产品,市值1000元。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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10.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,确定的财务报表整体的重要性为500万元,实际执行的重要性为300万元,与进一步审计程序相关的审计工作底稿摘录如下:(1)在评估销售交易重大错报风险时。通过了解甲公司内部控制,预期其相关控制的运行是有效的,A注册会计师拟实施控制测试。(2)在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息,A注册会计师仅就拟利用信息的准确性获取了审计证据。(3)审计项目组成员在实施实质性程序时发现甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷,A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。(4)A注册会计师针对截至2020年7月31日的应付账款相关内部控制实施了控制测试,获取了该控制有效运行的审计证据,拟不再关注。(5)通过了解甲公司内部控制,预期与存货准确性、计价和分摊认定相关的控制的有效性较高,在设计进一步审计程序时,A注册会计师决定相应缩小控制测试的范围。(6)甲公司2020年度管理费用为1000万元。因评估的重大错报风险比较低,A注册会计师在了解内部控制后拟仅对其实施控制测试。要求:针对上述第(1)至(6)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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2.下列关于内部控制缺陷整改的说法中,正确的是()。
A. 如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制运行了足够长的时间,注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
B. 注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险,无须运用职业判断
C. 只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论
D. 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
解析：解析:如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性,所以如果新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
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18.【单项选择题】如果在期中实施了控制测试,并拟利用该证据,下列说法中错误的是()。
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B. 注册会计师应当获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据
C. 注册会计师在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时应当考虑剩余期间的长度
D. 控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
解析：解析:选项D错误,控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
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