A、 再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
B、 仅取得并检查已填用、未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号
C、 根据注册会计师在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核
D、 查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对
答案:B
解析:解析:在被审计单位存货盘点结束前,注册会计师应当:(1)再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。(2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核,并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。选项B不恰当,还应取得并检查作废的盘点表单的号码记录。
A、 再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
B、 仅取得并检查已填用、未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号
C、 根据注册会计师在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核
D、 查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对
答案:B
解析:解析:在被审计单位存货盘点结束前,注册会计师应当:(1)再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。(2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核,并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。选项B不恰当,还应取得并检查作废的盘点表单的号码记录。
A. 实施控制测试
B. 实施实质性分析程序
C. 实施实质性方案
D. 实施综合性方案
解析:解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
A. 对财务报表发表否定意见的审计报告
B. 对财务报表发表保留意见的审计报告
C. 在财务报表中增加强调事项段,对该未披露的重大不确定性进行说明,并提醒报表使用者关注
D. 对财务报表发表带“与持续经营相关的重大不确定性”段落的无保留意见审计报告
解析:解析:当注册会计师确定存在重大不确定性,但财务报表遗漏了与重大不确定性相关的必要披露时,属于错报,对财务报表的影响重大且广泛,此时应出具否定意见的审计报告。
A. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B. 评价被审计单位会计估计的合理性
C. 与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D. 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
解析:解析:总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。
A. 错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度
B. 相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的
C. 错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度
D. 错报对其他信息的影响程度
解析:解析:解析:在评价未更正错报影响时,即使某些错报低于财务报表整体的重要性,注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报,可能影响注册会计师对错报的评价的情况包括:(1)错报对遵守监管要求的影响程度;(2)错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度(选项A);(3)错报与会计政策的不正确选择或运用相关,这些会计政策的不正确选择或运用对当期财务报表不产生重大影响,但可能对未来期间财务报表产生重大影响;(4)错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度;(5)错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度;(6)错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度;(7)错报对增加管理层薪酬的影响程度;(8)相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息,错报是重大的(选项B);(9)错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度(选项C);(10)错报涉及对某些信息的遗漏,尽管适用的财务报告编制基础未对这些信息作出明确规定,但是注册会计师根据职业判断认为这些信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量是重要的;(11)错报对其他信息的影响程度,这些信息与已审计财务报表一同披露,并被合理预期可能影响财务报表使用者作出的经济决策(选项D)。
A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点
D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。
解析:下列关于控制测试性质的说法中,正确的有()。 A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。 答案: ABC 题目解析:关于控制测试性质的说法,正确的有以下几点: A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。这是因为控制测试是为了评估控制的有效性,因此相关的审计程序应该能够提供更高的保证水平。 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型。不同的控制可能需要不同类型的审计程序来进行测试,以确保审计的全面性和适当性。 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点。这是因为观察只能提供关于某一具体时点的信息,不能反映控制的长期有效性。 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。同时进行控制测试和细节测试可以在同一审计程序中获取关于控制有效性和交易明细的信息,提高审计效率。
A. 该风险影响的项目和认定主要是存货的存在认定,以及营业成本的准确性认定
B. 系统根据确认的营业收入所对应的售出产品自动结转营业成本属于对于该风险的内部控制
C. 针对该风险的控制测试可以是检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录
D. 针对该风险的控制测试可以是检查系统设置的自动结转功能是否正常运行
解析:解析:该风险影响的项目和认定主要是存货的准确性、计价和分摊认定,以及营业成本的准确性认定。
A. 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
B. 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
C. 注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
D. 注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
解析:解析:选项B正确,审计工作底稿不包括已被取代的财务报表草稿。
A. 根据集团的特定情况,可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
B. 组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性
C. 应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分
D. 对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性
解析:解析:由于针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。
A. 如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计,注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
B. 注册会计师需要从区间估计中剔除有可能不会发生的结果
C. 如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D. 注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计
解析:解析:选项B错误,注册会计师需要从区间估计中剔除其认为不可能发生的极端结果。