24.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主营建材产品的生产和销售。资料:A注册会计师在审计工作底稿中记录了与生产与存货相关的审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师拟选取某种产成品,追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程,以获取对其相关业务活动的了解。(2)A注册会计师拟定生产与存货交易审计的具体审计计划后,基于其丰富的执业经验和充分考虑认为不论出现何种情况,均不调整或改变。(3)A注册会计师认为通过存货监盘和对已收存货的截止测试取得的、与外购商品或原材料存货的完整性和存在认定相关的证据,自动为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生提供了保证,未再针对该期间原材料和商品采购的完整性和发生实施其他测试程序。要求:针对资料第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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5.甲会计师事务所承接了A集团2017年度的集团财务报表审计业务,按照审计计划,要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的工作。在确定重要性时,下列做法中不正确的有()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

38.【单项选择题】下列证实存货项目存在认定最可靠的审计程序是()。

A、　实施存货监盘程序

B、　检查购货发票、验收单的编号以及存货明细账

C、　将购货发票上的价格、数量与存货明细账核对

D、　从存货明细账中抽取项目检查至购货发票、验收单

答案：A

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4.【单项选择题】下列关于会计师事务所的项目质量复核的说法中，错误的是（）。

A. 项目质量复核人员不是项目组成员

B. 项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助

C. 项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任

D. 对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核

解析：解析:为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助。

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9.注册会计师在确定实际执行的重要性水平时,下列说法中正确的是()。

A. 　审计风险越高,需要确定的实际执行的重要性越高

B. 　实际执行的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平

C. 　确定实际执行的重要性无需注册会计师的职业判断

D. 　对于连续审计项目,注册会计师可能考虑选择较高的百分比确定实际执行的重要性

解析：解析:选项A,对于审计风险越高的审计项目,需要确定越低的实际执行的重要性;选项C,确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断;选项D,只有当连续审计且以前年度审计调整较少,注册会计师才可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性。

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14.【单项选择题】如果管理层不提供()的书面声明,注册会计师可以发表保留意见或无法表示意见。

A. 　我们已向你们披露了我们注意到的关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易

B. 　我们已经履行签署的审计业务约定书中提及的责任,即根据企业会计准则的规定编制财务报表,并对财务报表进行公允的反映

C. 　所有交易均已记录并反映在财务报表中

D. 　按照审计业务约定条款,已向注册会计师提供所有相关信息,并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员

解析：解析:选项B、C、D应发表无法表示意见。

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2.注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中,恰当的是()。

A. 　如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

B. 　如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高时,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

C. 　如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要或与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

D. 　如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

解析：解析:选项D恰当。有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低,注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,但应当在审计工作底稿中说明理由。

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A. 　样本偏差为0,说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%

B. 　样本偏差为0,说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%

C. 　如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可接受

D. 　如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体不能接受

解析：解析:总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%,即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%,即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可以接受。

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10.在被审计单位财务报表报出后,如果注册会计师知悉了某事实,则下列措施中可能恰当的有()。

A. 　重新出具审计报告

B. 　提请被审计单位管理层修改财务报表

C. 　修改审计报告或提供新的审计报告,并增加强调事项段或其他事项段

D. 　采取措施防止被审计单位财务报表使用者信赖该审计报告

解析：解析:解析:注册会计师应当考虑是否需要提请被审计单位修改报表,并与管理层讨论(选项B正确);如果管理层修改了财务报表,注册会计师可以针对修改后的财务报表出具新的审计报告(选项A正确)或在特殊情况下,修改审计报告或提供新的审计报告,并增加强调事项段或其他事项段(选项C正确);如果管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告(选项D正确)。

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1.在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是()。

A. 　均值法

B. 　比率法

C. 　差额法样

D. 　货币单元抽样

解析：解析:如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

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8.【单项选择题】下列有关审计抽样的表述中,不正确的是()。

A. 　可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

B. 　如果样本的选取是无偏向的,该样本通常就具有了代表性

C. 　在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,因为交易量巨大,需要运用审计抽样进行控制测试

D. 　风险评估程序不适合审计抽样

解析：解析:选项C不正确,在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据,此时不需使用审计抽样。

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A. 　在制定集团具体审计计划时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性

B. 　在确定组成部分重要性时,集团项目组应当按照将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式确定组成部分的重要性

C. 　在审计组成部分财务信息吋,组成部分注册会计师需要确定组成部分层面实际执行的重要性

D. 　在审计时,组成部分注册会计师仅需要将在组成部分财务信息中识别出的超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组

解析：解析:在制定集团总体审计策略时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性,选项A错误。如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,组成部分注册会计师确定该组成部分的重要性,并且在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,选项B错误。组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组,而不仅仅是将超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组,选项D错误。

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