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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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13.【单项选择题】下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中,不正确的是()。

A、　以会计师事务所的名义发往开户银行

B、　属于积极式函证

C、　要求银行直接回函至会计师事务所

D、　函证的对象包括银行存款和借款余额

答案：A

解析：解析:选项A,应该以被审计单位的名义发往开户银行,而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。

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1.【单项选择题】下列关于信息技术对企业财务报告和内部控制的影响的说法中，错误的是（）。

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6.下列有关审计业务约定书的说法中,错误的是()。

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6.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件,结果满意,决定不实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。(2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高,为尽早识别可能存在的错报,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序,在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试,结果满意。(3)A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序,因回函显示无差异,A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。(4)A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序,因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷,管理层要求不实施函证程序,A注册会计师认为其要求合理,实施了替代审计程序,结果满意。(5)A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险,因此,在询证函中未填列甲公司账面余额,而是要求被询证者提供余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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6.【单项选择题】如果本期财务报表中列报了对应数据,且上期财务报表未经审计,注册会计师的下列做法恰当的是()。

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9.按不相容职务分离的基本要求,担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有( )。

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18、下列有关审计风险的说法中，错误的是()。

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4.在进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序是()。

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1.【单项选择题】A注册会计师在审查甲公司2020年财务报表上的应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款--A公司1000000,贷:主营业务收入1000000.,通过函证甲公司,检查销货记录等,证实此笔销售发生于2021年1月5日。那么,A注册会计师首先认为管理层对营业收入账户存在问题的认定是()。

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12.【多项选择题】下列有关注册会计师是否实施函证程序的说法中,正确的有()。

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17.下列各项中,在设计和实施审计程序以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时,无需考虑的是( )。

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13.【单项选择题】下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中,不正确的是()。

A、　以会计师事务所的名义发往开户银行

B、　属于积极式函证

C、　要求银行直接回函至会计师事务所

D、　函证的对象包括银行存款和借款余额

答案：A

解析：解析:选项A,应该以被审计单位的名义发往开户银行,而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。

相关题目

1.【单项选择题】下列关于信息技术对企业财务报告和内部控制的影响的说法中，错误的是（）。

A. 信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

B. 随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化

C. 如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面

D. 信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险

解析：解析:选项B错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

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6.下列有关审计业务约定书的说法中,错误的是()。

A. 　审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

B. 　如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

C. 　对于连续审计,注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

D. 　注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

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6.【单项选择题】如果本期财务报表中列报了对应数据,且上期财务报表未经审计,注册会计师的下列做法恰当的是()。

A. 　注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计

B. 　注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计

C. 　注册会计师应当视为审计范围受限,发表保留意见的审计报告

D. 　注册会计师应当对对应数据的合法性和公允性负责

解析：解析:选项D,注册会计师只承担其审计责任,对对应数据合法性和公允性负责的应当是被审计单位管理层。

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9.按不相容职务分离的基本要求,担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有( )。

A. 　存货的采购

B. 　存货的清查

C. 　存货的验收

D. 　存货处置的申请

解析：解析:选项A,在保管和采购之间还有个验收工作,负责保管的人员不能负责验收,所以负责保管的人员负责采购,然后由其他人员进行验收,是符合要求的;选项B,负责保管的人员不能负责存货的清查工作;选项C,验收与保管职务不相容。选项D,保管存货的人员最清楚存货的状况,如果存货已经达到了报废的程度,那么存货保管人员是可以申请处置的,但是对该申请的审批应交由其他人员来担任。

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18、下列有关审计风险的说法中，错误的是()。

A. 　注册会计师不可能将审计风险降至零

B. 　审计风险取决于固有风险和检查风险

C. 　审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D. 　审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执业的法律后果

解析：解析:审计风险取决于重大错报风险和检查风险，因此选项B说法错误。

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4.在进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序是()。

A. 　将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B. 　实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C. 　对应收账款进行函证

D. 　以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

解析：解析:分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

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A. 　发生

B. 　完整性

C. 　准确性

D. 　截止

解析：解析:该事项强调此笔销售业务为未记录于正确的会计期间,所以属于截止认定。

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12.【多项选择题】下列有关注册会计师是否实施函证程序的说法中,正确的有()。

A. 　如果有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,注册会计师可以不对其实施函证程序

B. 　在对银行存款实施函证程序时,不需要函证在本期内注销的账户

C. 　如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D. 　对上市公司财务报表实施审计时,注册会计师可能不对应收账款实施函证程序

解析：解析:选项B错误,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

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17.下列各项中,在设计和实施审计程序以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时,无需考虑的是( )。

A. 　考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整

B. 　向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动

C. 　选择在报告期末作出的会计分录和其他调整

D. 　考虑是否有必要利用内部审计工作

解析：解析:在设计和实施审计程序,以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时,注册会计师应当:(1)向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动(选项B);(2)选择在报告期末作出的会计分录和其他调整(选项C);(3)考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整(选项A)。

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