A、 对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时
B、 由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表
C、 盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有会计人员和被审计单位的会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘
D、 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序
答案:D
解析:解析:选项A,对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时,而不是必须;选项B,出纳编制的是“库存现金盘点表”,而不是“库存现金监盘表”;选项C,盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘,而不是会计人员。
A、 对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时
B、 由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表
C、 盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有会计人员和被审计单位的会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘
D、 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序
答案:D
解析:解析:选项A,对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时,而不是必须;选项B,出纳编制的是“库存现金盘点表”,而不是“库存现金监盘表”;选项C,盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘,而不是会计人员。
A. 导致否定意见的事项本身是审计中最为重要的事项,需要列示在关键审计事项中
B. 如果沟通某些敏感信息可能为被审计单位带来较为严重的负面影响,不宜在审计报告中作为关键审计事项沟通
C. 如果对财务报表发表无法表示意见,通常情况下,审计报告中不应存在关键审计事项部分
D. 某事项被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项,该事项不能同时在强调事项部分披露
解析:解析:选项A错误,导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,虽然符合关键审计事项的定义,但这些事项在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露。
A. 在归档后,删除替代程序的相关工作底稿
B. 在归档期间删除被取代的审计工作底稿
C. 在归档后,增加发现例外情况导致注册会计师得出新的结论的工作底稿
D. 在归档后,补充记录已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论的审计工作底稿
解析:解析:选项A错误,归档后,在规定的保存期限届满前,注册会计师不应删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
A. 注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B. 如果评估的认定层次的重大错报风险为特别风险,应当对其实施控制测试
C. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D. 注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整
解析:解析:选项A错误,注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项B错误,如果与特别风险相关的控制预期运行有效,注册会计师才应当对其实施控制测试(不是一定对与特别风险相关的控制实施控制测试);选项C错误,如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用。
A. 将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
B. 对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解
C. 应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D. 对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
解析:解析:选项D错误,控制测试不是必须的。
A. 担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年
B. 担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年
C. 担任除项目质量复核人员、项目合伙人及签字合伙人之外的其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年
D. 相继担任多项关键审计合伙人职责的人员,其担任项目合伙人累计达到三年或以上,冷却期应当为连续三年
解析:解析:选项D相继担任多项关键审计合伙人职责的人员,担任项目合伙人累计达到三年或以上,冷却期应当为连续五年。综上,本题应选ABC
A. 与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求
B. 识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C. 集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方
D. 在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作
解析:解析:第九节与组成部分注册会计师的沟通
A. 实地观察期末存货和固定资产状况
B. 将验收单上的日期与采购明细账中的日期比较
C. 将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较
D. 了解期末存货盘亏调整和损失处理
解析:解析:选项A错误,注册会计师不能通过实地观察程序来确定采购业务的入账时间是否存在不恰当的跨期的情形;选项D错误,期末存货盘亏调整和损失处理属于存货的估价问题,截止测试的关键是入账日期。
A. 完整性
B. 存在
C. 截止
D. 列报
解析:解析: 上述选项中与所审计期间各类交易、事项及相关披露,期末账户余额及相关披露均相关的是完整性认定和列报认定,选项AD正确。
A. 注册会计师有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B. 在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C. 在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施
D. 在财务报表报出后,即使知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,也没有责任采取任何措施
解析:解析:选项D,在财务报表报出后,如果知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师有责任采取以下措施:(1)与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;(2)确定财务报表是否需要修改;(3)如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
A. 此类交易导致的风险可能不是特别风险
B. 注册会计师应当评价此类交易是否已按照适当的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
C. 注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由
D. 此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
解析:解析:注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。