A、 检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制
B、 审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据
C、 向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证
D、 追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在
答案：ABCD
解析：解析:如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。选项ABCD均为恰当的审计程序。
A、 检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制
B、 审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据
C、 向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证
D、 追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在
答案：ABCD
解析：解析:如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。选项ABCD均为恰当的审计程序。
A. 注册会计师在了解被审计单位的内部控制后,可以直接实施实质性程序
B. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
C. 在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师可以实施控制测试
D. 注册会计师如果认为仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,应当实施控制测试
解析：解析:选项C错误,在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试。
A. 如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B. 如果项目组成员或其主要近亲属按照正常的程序、条款和条件取得金融机构审计客户的贷款或担保,则不会对独立性产生不利影响
C. 会计师事务所、审计项目组或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
D. 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,一定会对独立性产生不利影响
解析：解析:选项A、B正确,选项D错误,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响;选项C正确,会计师事务所、审计项目组或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保会对独立性造成严重不利影响。综上,本题应选ABC
A. 在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
B. 在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
C. 在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
D. 在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
解析：解析:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。所以选项A正确。
A. 询问甲公司管理层和内部其他人员
B. 实地查看甲公司生产经营场所和设备
C. 检查文件、记录和内部控制手册
D. 重新执行内部控制
解析：解析:风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试,所以选项A、B、C正确。选项D是控制测试程序。
A. 重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
B. 固有风险是不考虑相关控制对风险的抵销效果的认定层次的重大错报风险
C. 注册会计师可以通过实施审计程序消除财务报表存在的重大错报风险
D. 重大错报风险是客观存在的
解析：解析:重大错报风险是客观存在的,注册会计师只能评估,无法消除,选项C错误。
要求:针对审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%
A. 信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
B. 随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化
C. 如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面
D. 信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险
解析：解析:选项B错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。
A. 在分析样本误差时,注册会计师应当对所有误差进行定性评估
B. 注册会计师应当实施追加的审计程序,以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
C. 控制测试的抽样风险无法计量,但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险
D. 在细节测试中,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,则总体可以接受
解析：解析:在使用统计抽样时,控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中,注册会计师在评价样本结果时,都应考虑抽样风险,故选项C错误。在细节测试中,使用非统计抽样方法,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,但二者很接近,则总体不能接受,故选项D错误。
A. 评估的认定层次重大错报风险
B. 被审计单位管理层的配合程度
C. 函证信息与特定认定的相关性
D. 被询证者的客观性
解析：解析:作出函证决策时注册会计师应当考虑:评估的认定层次重大错报风险(选项A)、函证程序针对的认定(选项C)、实施其他审计程序获取的审计证据。除此之外,注册会计师还可以考虑:(1)被询证者对函证事项的了解;(2)预期被询证者回复询证函的能力或意愿;(3)预期被询证者的客观性(选项D)。
