A、 对于保证金存款的检查,注册会计师可以检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B、 如果被审计单位有定期存款,定期存款占银行存款的比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
C、 如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑在监盘库存现金的同时,监盘定期存款凭
D、 对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,检查定期存单复印件
答案：D
解析：解析:对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,应检查开户证实书的原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,选项D错误。
A、 对于保证金存款的检查,注册会计师可以检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B、 如果被审计单位有定期存款,定期存款占银行存款的比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
C、 如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑在监盘库存现金的同时,监盘定期存款凭
D、 对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,检查定期存单复印件
答案：D
解析：解析:对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,应检查开户证实书的原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,选项D错误。
A. 注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
B. 假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
C. 通常收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大,而完整性认定则通常不存在舞弊风险
D. 如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,应在工作底稿中记录理由
解析：解析:被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析。并非一定是收入的发生认定存在舞弊风险的可能性大而完整性认定存在舞弊风险的可能性小。
A. 建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性以及在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任
B. 注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行
C. 内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务,两种审计的目标不同
D. 财务报告内部控制审计与财务报表审计通常使用相同的重要性或重要性水平
解析：解析:选项A,建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。
A. 业务流程中的交易所影响的重要账户及其相关认定
B. 注册会计师已经识别的有关这些重要账户及其相关认定的经营风险和财务报表重大错报风险
C. 交易生成、记录、处理和报告的过程以及相关的信息技术处理系统
D. 识别可能发生错报的环节
解析：解析:选项D是了解之后要做的工作。
A. 在实施审计程序后,出具无法表示意见的审计报告
B. 在实施审计程序后,针对可审计部分出具审计报告
C. 告知管理层,不能将该项业务作为审计业务予以承接
D. 与管理层协商,将该项业务变更为简要财务报表审计业务
解析：解析:注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制,此时首先考虑不能作为审计业务予以承接,而不是还要实施程序,出具无法表示意见的报告。
A. 银行存款是否存在
B. 银行借款的金额是否正确
C. 是否存在企业未入账的负债
D. 是否存在未披露的或有负债
解析：解析:函证银行存款可以实现多个目标,四个选项都正确。
A. 编制审计工作底稿保留了对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
B. 编制审计工作底稿便于会计师事务所实施项目质量复核与检查
C. 编制审计工作底稿便于项目组说明其执行审计工作的情况
D. 编制审计工作底稿便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项
解析：解析:选项D错误,编制审计工作底稿可以实现的目的不包括便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项。
A. 对访问计算机程序和数据文件进行授权
B. 出于特定原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品
C. 对资产和记录采取适当的安全保护措施
D. 将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
解析：解析:选项AC为实物控制活动;选项D为与职责分离有关的控制活动。
A. 管理层根据客观事实认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法
B. 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
C. 针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,此时管理层使用可观察到的市场假设
D. 选择带有乐观或悲观倾向的点估计
解析：解析:与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括:①管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法(选项A不属于);②针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设(选项C不属于);③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计(选项B属于);④选择带有乐观或悲观倾向的点估计(选项D属于)。
A. 关联方关系及其交易的性质导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
B. 进行项目组内部的讨论时,注册会计师应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性
C. 关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会,基于此,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大
D. 即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表是否实现公允反映
解析：解析:许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。
A. 后任注册会计师负有主动沟通的义务
B. 前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位的同意
C. 如果被审计单位在相邻的两个会计年度连续变更多家会计师事务所,而且在本期财务报表审计过程中也变更会计师事务所,前任注册会计师仅指为上期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所
D. 接受委托前的沟通需要采用书面形式
解析：解析:选项C错误,此时,相对于执行本期财务报表审计业务的注册会计师而言,前任注册会计师是指为上期财务报表出具了审计报告的注册会计师,以及之后接受委托对本期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有其他会计师事务所的注册会计师。
