11.【简答题】注册会计师在对财务报表审计时,了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点,摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下:(1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单;(2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证(客户签收联)、销售发票等;(3)检查销售发票、发运单是否连续编号;(4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批;(5)对大额应收账款进行函证。要求:针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序,逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

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7.【单项选择题】注册会计师首次接受委托,发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见,如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,且比较数据未经恰当重述和充分披露,注册会计师应当()。

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8.【单项选择题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是()。

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注册会计师-审计（官方）

9.下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中,恰当的是()。

A、　了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程

B、　核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致

C、　核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致

D、　检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录

答案：ABC

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4.集团项目组在审计过程中,要了解合并过程,下列属于合并过程的情形的有()。

A. 　通过合并、比例合并、权益法或成本法,在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露

B. 　通过合并、比例合并、权益法或成本法,在组成部分财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露

C. 　对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总

D. 　对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的非财务信息进行汇总

解析：解析:合并过程,是指:(1)通过合并、比例合并、权益法或成本法,在集团财务报表中对组成部分财务信息进行确认、计量、列报与披露;(2)对没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息进行汇总。选项A、C正确。

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7.【单项选择题】下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中,错误的是()。

A. 　多数经营风险最终都会产生财务后果,从而可能导致重大错报风险

B. 　经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

C. 　经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

D. 　注册会计师在评估重大错报风险时,没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

解析：解析:经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。

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16.下列各项中,属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有( )。

A. 　净资产为负

B. 　出现非常成功的竞争者

C. 　定期借款即将到期,但预期不能展期或偿还

D. 　法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响

解析：解析:选项B属于“经营方面”;选项D属于“其他方面”。

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3.如果会计师事务所相关人员兼任被审计单位某些职务,则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中正确的有()。

A. 　如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书,则没有防范措施

B. 　如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员,则没有防范措施

C. 　如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员,则将其调离该审计项目组

D. 　如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问,仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作,只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的,通常不会视为有损独立性

解析：解析:选项A恰当,会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书,将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B恰当,选项C不恰当,如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员,没有防范措施能够降低对独立性的不利影响,该事务所必须终止业务;选项D恰当,会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能,或提供与公司秘书行政事项有关的建议,只要所有相关决策均由审计客户管理层作出,通常不会损害独立性。综上,本题应选ABD

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32.【单项选择题】下列有关存货监盘程序的说法中,错误的是()。

A. 　存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序

B. 　注册会计师应评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

C. 　如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应实施恰当的审计程序以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动均已得到记录

D. 　由于既定盘点日的航班取消导致注册会计师无法亲临现场,注册会计师决定实施替代审计程序

解析：解析:由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,而不是直接实施替代程序。

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A. 　提供员工尽职调查和重组服务

B. 　提供合同起草、法律咨询服务

C. 　指派员工担任审计客户的首席法律顾问

D. 　代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼,涉及金额对被审计财务报表无重大影响

解析：解析:选项A、B可能产生、也可能不产生不利影响选项C不仅产生不利影响,而且没有防范措施选项D产生不利影响,但有防范措施。综上,本题应选C。

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17.乙公司某项应用控制由计算机自动执行,且在2020年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在2020年度运行有效性时,正确的做法有()。

A. 　同时考虑信息技术应用控制运行有效性

B. 　利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2020年度运行有效性的重要审计证据

C. 　确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D. 　一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围

解析：解析:信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围,但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

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A. 　对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告

B. 　重新出具上期财务报表的审计报告

C. 　由于本期数据不存在错报,因而对本期财务报表出具无保留意见的审计报告

D. 　拒绝出具审计报告

解析：解析:选项B,由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计,因此负责本期财务报表审计的注册会计师不能重新出具上期的审计报告,需要由管理层跟前任注册会计师协商重新出具。选项C,虽然本期数据不存在错报,但是对应数据存在错报注册会计师应当就包括对应数据的本期财务报表发表保留意见或否定意见。选项D,注册会计师可以考虑出具非无保留意见的审计报告,无须拒绝。

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8.【单项选择题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是()。

A. 　发表无保留意见,并在审计报告中增加其他事项段说明沟通不充分的情况

B. 　就采取不同措施的后果征询法律意见

C. 　在法律法规允许的情况下解除业务约定

D. 　与监管机构、企业的业主、股东大会中的股东或对公共部门负责的政府部门进行沟通

解析：解析:注册会计师需要根据审计范围受到的限制发表非无保留意见。

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