答案：解析答以库存现金存在舞弊风险为前提开展审计工作。(3)不恰当。如果被审计单位库存现金存放部分有两处或两处以上的,应同时进行盘点。(4)不恰当。针对存在的差异,应当要求被审计单位查明原因,必要时应提请被审计单位作出调整。(5)恰当。(6)不恰当。被审计单位的出纳、会计主管和注册会计师都需要在库存现金监盘表上签字。
答案：解析答以库存现金存在舞弊风险为前提开展审计工作。(3)不恰当。如果被审计单位库存现金存放部分有两处或两处以上的,应同时进行盘点。(4)不恰当。针对存在的差异,应当要求被审计单位查明原因,必要时应提请被审计单位作出调整。(5)恰当。(6)不恰当。被审计单位的出纳、会计主管和注册会计师都需要在库存现金监盘表上签字。
A. 分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
B. 考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性
C. 强调遵守职业道德的必要性
D. 按照时间预算完成审计工作
解析：解析:项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中,主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会,所以选项A、B、D是正确的。
A. 存货的采购
B. 存货的清查
C. 存货的验收
D. 存货处置的申请
解析：解析:选项A,在保管和采购之间还有个验收工作,负责保管的人员不能负责验收,所以负责保管的人员负责采购,然后由其他人员进行验收,是符合要求的;选项B,负责保管的人员不能负责存货的清查工作;选项C,验收与保管职务不相容。选项D,保管存货的人员最清楚存货的状况,如果存货已经达到了报废的程度,那么存货保管人员是可以申请处置的,但是对该申请的审批应交由其他人员来担任。
A. 如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
B. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C. 在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D. 如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年
解析：解析:审计工作底稿归整为审计档案属于事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论,选项B错误;审计档案归整工作完成后,如果出现需要修改审计工作底稿的情形,仍须按照相关要求对工作底稿进行修改或增加,选项C错误。
A. 会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报
B. 在确定复核的性质和范围时,应当考虑会计估计的性质,以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关
C. 复核的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断
D. 对公允价值会计估计,上期财务报表中确认的公允价值金额与本期结果或为实现本期目的而重新作出估计的金额之间的差异可能更大
解析：解析:选项C错误,注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
A. 除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本,否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意
B. 在与管理层沟通时,就其胜任能力或诚信进行讨论可能是不适当的
C. 注册会计师向治理层通报值得关注的内部控制缺陷时,既可以采取口头形式,也可以来取书面形式
D. 注册会计师应当要求治理层将沟通内容,尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内
解析：解析:注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
A. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论
C. 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师只要就这些缺陷与适当层次管理层沟通即可
D. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
解析：解析:选项B不恰当。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当评价该项错报控制运行有效性的影响,考虑是否降低相关控制的信赖程度,或者调整实质性程序的性质,或扩大实质性程序的范围等;选项C不恰当,还应当与治理层进行沟通。
A. 在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B. 评估的重大错报风险
C. 针对同一认定的细节测试
D. 数据之间是否存在稳定的可预期关系
解析：解析:本题考核的是“分析程序”这个知识点。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易;如果数据之间不存在稳定的可预期关系,则无法运用实质性��析程序。确定实质性分析程序对特定认定的适用性:(1)实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易,分析程序的运用建立在这种预期的基础上,即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。(2)某一分析程序的适用性,取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。(3)在某些情况下,不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序。(4)不同类型的分析程序提供不同程度的保证。(5)对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。(6)在针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。
A. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决,仍对本期财务报表产生重大影响
B. 上期财务报表已由前任注册会计师审计
C. 上期财务报表存在重大错报,若对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露
D. 上期财务报表未经审计
解析：解析:选项A的情形应当增加强调事项段。
A. 在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不需要确定重大错报的可能来源
B. 超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户
C. 低于实际执行重要性,但存在舞弊风险的账户,应当确定为重要账户
D. 在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响
解析：解析:在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因,确定重大错报的可能来源。
A. 应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险,而认定层次重大错报风险又可分为固有风险和控制风险
B. 可以通过合理设计和有效执行审计程序降低检查风险,但不可能将其降低为零
C. 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D. 可以通过实施审计程序降低重大错报风险,但不可能将其降低为零
解析：解析:选项D,重大错报风险独立于财务报表审计而存在,是审计前存在重大错报错报的可能性,因此审计程序无法降低重大错报风险。
