A、 会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
B、 A公司12月18日销售一批商品,合同约定试用一个月,会计人员在当期没有确认收入
C、 A公司存在一笔应收账款,对方已经破产,应收账款很有可能不能收回,会计人员对其全额计提坏账
D、 A公司经营大型零售业务,仓库货物摆放混乱,存货记录不完整
答案:AD
解析:解析:选项A,对于需要进行费用化的支出进行资本化,会导致费用减少,利润虚增,存在重大错报风险。选项D,A公司仓库货物摆放混乱,存货记录不完整,导致员工和客户发生舞弊和盗窃的风险极高,存在重大错报风险。
A、 会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
B、 A公司12月18日销售一批商品,合同约定试用一个月,会计人员在当期没有确认收入
C、 A公司存在一笔应收账款,对方已经破产,应收账款很有可能不能收回,会计人员对其全额计提坏账
D、 A公司经营大型零售业务,仓库货物摆放混乱,存货记录不完整
答案:AD
解析:解析:选项A,对于需要进行费用化的支出进行资本化,会导致费用减少,利润虚增,存在重大错报风险。选项D,A公司仓库货物摆放混乱,存货记录不完整,导致员工和客户发生舞弊和盗窃的风险极高,存在重大错报风险。
A. 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用
B. 除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性
C. 获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据,并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行
D. 任何情况下,对内部控制的了解均不能替代控制测试
解析:解析:由于信息技术处理程序的内在一贯性,实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行,也可能实现对控制运行有效性测试的目标,这取决于注册会计师对控制(如针对程序变更的控制)的评估和测试。
A. 组成部分重要性
B. 集团财务报表明显微小错报的临界值
C. 组成部分实际执行的重要性
D. 集团财务报表实际执行的重要性
解析:解析:组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定,选项C错误。
A. 5年
B. 4年
C. 3年
D. 2年
解析:解析:按规定,如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度。综上,本题应选D
A. 持续经营产生的利润
B. 非经常性收益
C. 资产总额
D. 营业收入
解析:解析:本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中,有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的判断基准,例如,总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。
A. 准确性、计价和分摊
B. 分类
C. 存在
D. 完整性
解析:解析:注册会计师对应收账款实施函证程序是为了获取审计证据证明甲公司资产负债表日应收账款期末数是否存在。选项C正确。
A. 被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时,以新旧商品的差价确认收入
B. 通过隐瞒不符合收入确认条件的售后回购或售后租回协议,而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入
C. 对于属于在某一时点履约的销售交易,被审计单位未在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入,推迟收入确认时点
D. 对于属于在某一时段内履约的销售交易,通过高估履约进度的方法实现当期多确认收入
解析:解析:选项BD都是为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入。
A. 以会计师事务所的名义发往开户银行
B. 属于积极式函证
C. 要求银行直接回函至会计师事务所
D. 函证的对象包括银行存款和借款余额
解析:解析:选项A,应该以被审计单位的名义发往开户银行,而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
A. 均值法
B. 比率法
C. 差额法样
D. 货币单元抽样
解析:解析:如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
A. 如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷,注册会计师应当提请被审计单位调整
B. 注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿,来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题
C. 对于由第三方保管的重要存货,注册会计师应向第三方函证存货数量和状况或实施检查等其他审计程序
D. 在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
解析:解析: 第五节生产与存货循环的实质性程序
A. 只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账
B. 销售发票应事先连续编号
C. 应收账款记账员定期向客户寄送对账单
D. 记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离
解析:解析:应由独立于应收账款、营业收入和负责现金收取的人员向客户寄发对账单,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。