A、 出具保留意见或否定意见的审计报告
B、 出具无保留意见或否定意见的审计报告
C、 出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D、 出具无留意见或无法表示意见的审计报告
答案：A
解析：解析:如果认为违反法规行为对财务报表具有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具保留意见或者否定意见。
A、 出具保留意见或否定意见的审计报告
B、 出具无保留意见或否定意见的审计报告
C、 出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D、 出具无留意见或无法表示意见的审计报告
答案：A
解析：解析:如果认为违反法规行为对财务报表具有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具保留意见或者否定意见。
A. 外部证据与内部证据矛盾时,注册会计师应当采用外部证据
B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
C. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D. 注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
解析：解析:选项A,外部证据与内部证据矛盾时,首先应查明原因,之后再确定采用哪个审计证据;选项B,审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息;选项D,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司的应付账款存在低估风险,A注册会计师运用了货币单元抽样方法对应付账款实施了细节测试。(2)A注册会计师发现甲公司应收乙公司票据发生于2019年度,2020年度到期后乙公司未能如期偿还,并作应收账款处理,甲公司将该笔应收账款账龄定为1年以内。(3)A注册会计师针对甲公司的罐装化工原料a气体,通过检查账簿记录的方式实施监盘,验证其存在和完整性资料四:甲公司设计了如下控制:(1)建立并不断更新维护客户信用动态档案,由销售部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控,提出划分、调整客户信用等级的方案。(2)为了提高销售效率,销售采用销售人员全程服务方式,即发展客户、合同谈判、签订合同由同一个销售人员负责。(3)年末,对于超过信用期末还款的客户,由应收账款总账记账员负责催收货款。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了一些事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师将审计过程中识别出的特别风险在审计报告中单设“关键审计事项”段予以描述,并就该事项与治理层进行沟通。(2)A注册会计师将在审计过程中发现的所有内部控制缺陷与治理层进行沟通,并就如何完善内部控制形成管理层建议提交给管理层。(3)因诉讼赔偿的影响,导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑,甲公司已积极采取相应的应对措施,并在报表附注中进行了充分披露,经审计,甲公司运用持续经营假设依然适当,但仍存在重大不确定性,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段以提醒报表使用者关注。要求:(1)针对资料一(1)至(3)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于预计负债、营业收入、营业成本和存货)的哪些认定相关。
(2)针对资料三第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(3)针对资料四第(1)至(3)项,逐项指出控制的设计是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五的第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
A. 要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
B. 评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效
C. 如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请管理层进行评估
D. 考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
解析：解析:如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当通过实施追加的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括:①如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估;②评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划;③如果被审计单位已编制现金流量预测,且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素,评价用于编制预测的基础数据的可靠性,并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持;①考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息;⑤要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。
A. 沟通审计相关的事项
B. 编制构成财务报表基础的财务信息
C. 编制被审计单位财务报表
D. 协助审计客户了解相关会计准则、原则和解释,分享领先的行业最佳实践,承担管理层职责
解析：解析:选项B、C错误,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务,包括编制被审计财务报表(包括财务报表附注)或构成财务报表基础的财务信息。选项D,不能承担管理层职责。
A. 被审计单位的商业信誉如何,是否发生管理层存在缺乏诚信的行为,被审计单位是否过分考虑会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平,审计范围是否受到不适当限制等
B. 在会计政策和会计估计的运用、财务报表的披露方面是否存在重大的意见分歧,管理层是否接受注册会计师的调整建议
C. 被审计单位监事会或审计委员会是否了解到管理层的所有舞弊事实、舞弊嫌疑,或针对管理层的舞弊指控,以及违反法规行为
D. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
解析：解析:接受委托前,注册会计师与前任注册会计师沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括:(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题(A选项)。(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧(B选项)。(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷(C选项)。(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因(D选项)。
A. 确定错报是否需要累积
B. 确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序
C. 运用区间估计评价管理层的点估计时,确定适当的区间范围
D. 确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
解析：解析:选项A错误,确定错报是否需要累积,运用的是明显微小错报的临界值;选项D错误,确定未更正错报对财务报表的影响是否重大,运用的是财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。
A. 注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B. 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C. 如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D. 如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
解析：解析:选项C,如果存货存放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因;选项D,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
A. 注册会计师必须亲自执行能够帮助进一步了解潜在错报来源的程序
B. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
C. 注册会计师应当识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制
D. 了解潜在错报的来源是为了识别重要账户、列报及其相关认定
解析：解析:注册会计师应当亲自执行有助于进一步了解潜在错报来源的程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导,选项A错误;选项D,注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定之后,才会了解潜在错报的来源并识别相应的控制。
A. 针对管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B. 就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C. 如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在
D. 如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任就不存在
解析：解析:注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使在编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在。
