A、 注册会计师和专家各自的责任
B、 注册会计师和专家之间沟通的时间安排
C、 对专家遵守事务所质量管理政策和程序的要求
D、 对专家遵守保密规定的要求
答案:C
解析:解析:选项C,外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束,注册会计师不需要就该事项与其达成一致意见。
A、 注册会计师和专家各自的责任
B、 注册会计师和专家之间沟通的时间安排
C、 对专家遵守事务所质量管理政策和程序的要求
D、 对专家遵守保密规定的要求
答案:C
解析:解析:选项C,外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束,注册会计师不需要就该事项与其达成一致意见。
A. 财务报表整体的重要性
B. 前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C. 实施风险评估程序的结果
D. 被审计单位管理层和治理层的期望值
解析:解析:确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断,并考虑下列因素的影响:(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
A. 集团财务报表明显微小错报的临界值
B. 集团财务报表整体的重要性
C. 组成部分实际执行的重要性
D. 集团财务报表实际执行的重要性
解析:解析:选项C正确,组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。
A. 发生
B. 准确性、计价和分摊
C. 完整性
D. 权利和义务
解析:解析:设计信用批准控制的目的是为了降低信用损失风险,因此,这些控制与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定相关。
A. 如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础
B. 如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当要求管理层修改书面声明
C. 书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D. 书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据
解析:解析:选项A错误,尽管书面声明能够提供必要的审计证据,但其本身不能为出具审计意见提供充分、适当的与审计证据;选项B错误,如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施程序设法解决这些问题,不能直接要求修改书面声明;选项D错误,管理层已提供可靠书面声明的事实并不能减轻注册会计师的责任,也并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
A. 与存货相关的内部控制的性质
B. 存货盘点的时间安排
C. 存货周转率
D. 存货的存放地点
解析:解析:选项C错误,存货周转率是衡量被审计单位经营效率的指标,与存货监盘计划无关。
A. 企业业务流程的复杂度
B. 信息技术环境的规模和复杂度
C. 所处行业的利润水平
D. 信息系统的复杂度
解析:解析:在确定审计策略时,需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。(一)评估业务流程的复杂程度(二)评估信息系统的复杂程度(三)评估信息技术环境的规模和复杂程度
A. 如果审计项目团队某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响
B. 当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,审计项目团队成员的主要近亲属在该实体中拥有重大间接经济利益,可以采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C. 某信托能够对审计客户施加重大影响,审计项目团队成员的主要近亲属不能作为信托的受托管理人在审计客户中拥有重大间接经济利益
D. 与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益
解析:解析:选项B错误,当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
A. 确定财务报表整体的重要性时,采用基准×百分比即可,不需要职业判断
B. 针对重大的交易,账户余额和披露应当实施实质性程序,不需要职业判断
C. 针对收入确认应当直接假定存在舞弊,不需要职业判断
D. 针对期末作出的会计分录和其他调整应当进行测试,不需要职业判断
解析:解析:A:注册会计师需要通过职业判断确定合理的基准和百分比。B:在确定哪些是重大的交易、账户余额和披露时,需要职业判断。C:收入确认假定存在舞弊,可能不适用于所有审计项目,是否适用,需要职业判断。D:期末的范围是什么,应当包括哪些会计分录和其他调整,需要职业判断。
A. 审计抽样适用于所有审计程序
B. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C. 统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,因此不涉及注册会计师的专业判断
D. 对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大
解析:解析:选项A,审计抽样适用于:在控制测试中,控制的运行留下轨迹的;实质性程序中的细节测试。风险评估程序、对未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、实质性分析程序,注册会计师不宜使用审计抽样;选项C,不管是统计抽样和非统计抽样,在具体实施的过程中都离不开注册会计师的职业判断。