A、 注册会计师应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B、 注册会计师的专家不能是会计师事务所的临时员工
C、 在税务领域具有专长的个人,可能成为注册会计师的专家
D、 注册会计师的专家不能是网络事务所的合伙人或员工
答案：C
解析：解析:选项A错误,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。选项BD错误,专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家。
A、 注册会计师应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B、 注册会计师的专家不能是会计师事务所的临时员工
C、 在税务领域具有专长的个人,可能成为注册会计师的专家
D、 注册会计师的专家不能是网络事务所的合伙人或员工
答案：C
解析：解析:选项A错误,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。选项BD错误,专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家。
A. 即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，也无需对此发表审计意见
B. 如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，无需在审计报告中说明
C. 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，无需在审计报告中说明
D. 如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段，对该缺陷进行说明
解析：解析:如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当区分具体情况予以处理:1、如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明(选项C正确);2、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明(选项B正确);3、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见(选项A正确)。
A. 出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因
B. 会计主管不定期检查现金日报表
C. 对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证，在库存现金盘点报告表中无需注明
D. 会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理
解析：解析:选项C不恰当，对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证，在库存现金盘点报告表中予以注明。
A. 与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B. 甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C. 甲公司管理层如何作出会计估计
D. 会计估计所依据的数据
解析：解析:在实施风险评估程序和相关活动,以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解下列内容,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)了解管理层如何作出会计估计。(选项D属于该程序下的分支)
A. 管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报
B. 管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
C. 管理层对舞弊风险的识别和应对过程
D. 管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报
解析：解析:在了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当向管理层询问下列事项:(1)管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估,包括评估的性质、范围和频率等(选项B);(2)管理层对舞弊风险的识别和应对过程,包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险,或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露(选项C);(3)管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报(选项A);(4)管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报(选项D)。
A. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B. 上市公司不存在管理层凌驾于控制之上的风险
C. 保持职业怀疑可以消除管理层凌驾于控制之上的风险
D. 管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见
解析：解析:选项B错误,所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险﹔选项C错误,保持职业怀疑不可以消除管理层凌驾于控制之上的风险。
A. 分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员
B. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
C. 选择在期末或接近期末实施实质性程序
D. 将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围
解析：解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项A);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告。(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项B)。选项CD属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 除询问管理层外,注册会计师有责任实施其他审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B. 注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C. 事项或情况发生的时点距离作出评估的时点越远,与事项或情况的结果相关的不确定性的程度也相应增加
D. 在考虑更远期间发生的事项或情况时,只有持续经营事项的迹象达到重大时,注册会计师才需要考虑采取进一步措施
解析：解析:选项A不正确,除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他任何审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
A. 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施分析程序
B. 在任何审计项目中,注册会计师都必须实施实质性分析程序
C. 在审计中未发现报表存在错报,在总体复核阶段无需实施分析程序
D. 计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定
解析：解析:选项B不正确,实质性分析程序是可选择的,不是必须的;选项C不正确,总体复核阶段一定要实施分析程序;选项D不正确,计划的保证水平越高,可接受差异额越低。
A. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
B. 使用集团财务报表整体的重要性对组成部分财务信息实施审计
C. 针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
D. 针对可能导致组成部分财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
解析：解析:选项B应当是组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计,选项D应当是针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。
A. 虽说舞弊的隐蔽性较强,注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证
B. 注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生,进而评估舞弊导致的重大错报风险
C. 将被审计单位资产挪为私用,通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之
D. 如果注意到被审计单位大量采用分销渠道,应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高
解析：解析:选项B,审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定;选项C,属于侵占资产的具体方式;选项D,应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。
