A、 注册会计师可能决定就管理层作出的某项特殊认定获取书面声明,如管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明
B、 除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
C、 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师仅需要向管理层和治理层(如适用)获取对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露的书面声明
D、 在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难属于与关联方相关的重大事项
答案:C
解析:解析:选项C不正确,如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:①已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;②已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。
A、 注册会计师可能决定就管理层作出的某项特殊认定获取书面声明,如管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明
B、 除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
C、 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师仅需要向管理层和治理层(如适用)获取对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露的书面声明
D、 在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难属于与关联方相关的重大事项
答案:C
解析:解析:选项C不正确,如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:①已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;②已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。
A. 总体变异性
B. 可接受的误受风险
C. 预计总体错报
D. 控制程序的复杂程度
解析:解析:选项ACD与样本规模同向变动。
A. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
B. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
C. 执行抽盘
D. 实施计价测试
解析:解析:选项D错误,存货计价测试不属于存货监盘程序。
A. 存货实物可能不存在与完整性认定相关
B. 存货的单位成本可能存在计算错报,影响存货的准确性、计价和分摊认定
C. 当被审计单位的产品种类较多,计量方法也各不相同时,可以考虑利用专家工作
D. 存货项目的可变现净值难以确定,影响存货的准确性、计价和分摊认定
解析:解析:存货实物可能不存在与存在认定相关。
A. 注册会计师应对询证函保持控制
B. 将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件
C. 对未回函的项目实施替代程序
D. 如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
解析:解析:
A. 编制审计工作底稿使用的文字
B. 审计工作底稿的归档期限
C. 实施审计程序的性质
D. 已获取审计证据的重要程度
解析:解析:在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项A、B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。
A. 将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B. 委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
C. 对审计业务进行质量控制复核
D. 只要不作决策,则不会损害独立性
解析:解析:会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能,或提供与公司秘书行政事项有关的建议,只要所有相关决策均由审计客户管理层作出,通常不会损害独立性。
A. 在细节测试中,如果注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在,则属于误拒风险
B. 抽样风险是由于注册会计师选取和测试低于百分之百的项目导致的,而非抽样风险与样本规模没有关系
C. 误受风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据,影响审计效果
D. 信赖不足风险可能会使注册会计师不适当地减少从实质性程序中获取的证据,影响审计效果
解析:解析:选项D错误,信赖不足风险可能会使注册会计师增加不必要的实质性程序,影响审计效率。
A. 诚信
B. 客观公正
C. 专业胜任能力和勤勉尽责
D. 保密
解析:解析:除此之外,还有独立性、良好的职业行为。
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越少
B. 控制环境越薄弱,所需要获取的剩余期间的补充证据越少
C. 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围越大,需要获取的剩余期间的补充证据就越多
D. 在期中对相关控制获取的审计证据越充分,针对剩余期间获取的补充证据就应该越多
解析:解析:选项A,评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项B,控制环境越薄弱,所需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项D,在期中对相关控制获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。