3.【多项选择题】若注册会计师无法实施对重要存货的监盘,且又无可依赖的替代程序,则注册会计师可能发表()

5.承接审计业务后,如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师采取的下列措施中,正确的有()。

A. 　要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通

B. 　如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,在法律允许的情况下可以解除业务约定

C. 　如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,若解除业务约定不可行,应当发表无法表示意见

D. 　如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见

3.【多项选择题】若注册会计师无法实施对重要存货的监盘,且又无可依赖的替代程序,则注册会计师可能发表()

A. 　无保留意见

B. 　保留意见

C. 　否定意见

D. 　无法表示意见

22.【多项选择题】下列各项中,属于检查性控制的有()。

A. 　管理层复核根据预期信用损失计提的应收账款坏账准备

B. 　应付凭单部门检查付款凭单计算的正确性

C. 　期末盘点存货

D. 　重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认

3.在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。

A. 　注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

B. 　注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

C. 　注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形

D. 　注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果

7.【简答题】ABC会计师事务所负责审计多家被审计单位2020年度财务报表。与审计相关的部分情况如下:(1)甲公司营业收入存在重大高估,但这项高估错报与销售费用的高估错报金额相当,两项错报相抵后对利润总额的影响低于明显微小错报临界值,注册会计师对其出具了无保留意见的审计报告。(2)乙公司2020年度确认的赊销收入为200万元,对应的营业成本为180万元。因管理层拒绝提供客户资料,导致项目组无法实施必要的审计程序,难以确定2020年度财务报表中金额为15万元的利润总额是否真实。注册会计师决定对乙公司财务报表出具保留意见的审计报告。(3)丙公司2019年财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师进行审计,XYZ会计师事务所对上期财务报表出具了无保留意见。ABC会计师事务所的注册会计师在审计报告中增加了其他事项段,说明上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的审计意见类型,以及前任注册会计师执行的审计程序。(4)丁公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,注册会计师拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分。(5)在出其审计报告之前,注册会计师发现戊公司含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业成本总额与已审计财务报表中列示的营业成本金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告中的其他信息,管理层拒绝修改,与治理层沟通后该事项也未得到解决。注册会计师认为,该情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他条件,逐项指出注册会计师的做法或出具的审计报告是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

23.【单项选择题】下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是()。

A. 　接受委托后与前任注册会计师的沟通应当采用查阅前任注册会计师的工作底稿的方式

B. 　前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿

C. 　为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会,后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证

D. 　查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围

7.【单项选择题】有关审计工作底稿的归档,下列说法中不正确的是()。

A. 　审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档

B. 　归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有

C. 　在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

D. 　审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

5.下列有关书面声明的说法中,错误的是()。

A. 　即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

B. 　为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明

C. 　如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见

D. 　如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

21.【多项选择题】下列有关审计证据可靠性的相关说法中,正确的有()。

A. 　如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

B. 　如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠

C. 　注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,在适当的情况下,可以以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

D. 　审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的,或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师应当作出进一步调查

9.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论,注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时,下列说法中,正确的有()。

A. 　如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

B. 　如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,在极少数情况下,可能认为发表无法表示意见是适当的

C. 　如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留意见

D. 　如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当,应当发表否定意见