A、 要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通
B、 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,在法律允许的情况下可以解除业务约定
C、 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,若解除业务约定不可行,应当发表无法表示意见
D、 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见
答案：ABCD
解析：解析:第一环考虑:注册会计师应当要求管理层消除这些限制;第二环考虑:如果管理层拒绝消除限制,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当就此事项与治理层沟通,并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据;第三环考虑:如果无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当通过下列方式确定其影响:(1)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见;(2)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止);迫不得已(下下策):注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项;如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见。
A、 要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通
B、 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,在法律允许的情况下可以解除业务约定
C、 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,若解除业务约定不可行,应当发表无法表示意见
D、 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见
答案：ABCD
解析：解析:第一环考虑:注册会计师应当要求管理层消除这些限制;第二环考虑:如果管理层拒绝消除限制,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当就此事项与治理层沟通,并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据;第三环考虑:如果无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当通过下列方式确定其影响:(1)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见;(2)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止);迫不得已(下下策):注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项;如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见。
A. 检查应付账款明细账中的记录与订购单、验收单、供应商发票的对应关系
B. 检查供应商发票上记载的价格等信息的正确性
C. 检查入库单是否预先连续编号
D. 检查有无未入账的供应商发票
解析：解析:选项A,与应付账款的“存在”认定最相关。选项B,与应付账款的“准确性、计价和分摊”认定最相关。选项C、D与应付账款的“完整性”认定最相关。
A. 注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
B. 注册会计师需要运用职业判断,选择对哪些关键控制进行测试
C. 注册会计师在选取拟测试的控制时,通常不会选取整个流程中的所有控制
D. 注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对单项控制的有效性发表意见
解析：解析:选项D不正确,注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见。
A. 集团管理层向组成部分下达的指令
B. 合并过程
C. 集团层面控制
D. 集团及其环境、集团组成部分及其环境
解析：解析:集团项目组在实施风险评估程序时应当了解的事项包括:(1)在业务承接或保持阶段获取信息的基础上,进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境(选项D),包括集团层面控制(选项C);(2)了解合并过程(选项B),包括集团管理层向组成部分下达的指令(选项A)。
A. 在整个审计过程中,注册会计师对被审计单位的工作安排和业务接待不满意
B. 无法获取充分、适当的审计证据,不能得出管理层是否诚信的结论
C. 根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论
D. 无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论
解析：解析:选项C、D属于规定的发表非无保留意见的情形;仅凭选项A,不足以发表非无保留意见,要看该情况的后果是否导致A或B;选项B,注册会计师需要确认没有证据表明管理层不诚信,无需证明管理层是否诚信。
A. 虽说舞弊的隐蔽性较强,注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证
B. 注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生,进而评估舞弊导致的重大错报风险
C. 将被审计单位资产挪为私用,通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之
D. 如果注意到被审计单位大量采用分销渠道,应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高
解析：解析:选项B,审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定;选项C,属于侵占资产的具体方式;选项D,应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。
A. 了解内部控制时,应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行
B. 如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要对内部控制执行审计程序
C. 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制
D. 针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
解析：解析:选项B,如果不打算信赖控制,注册会计师依然需要执行适当的审计程序以确认之前对被审计单位的业务流程及可能发生错报环节的了解是否准确和完整。
A. 检查存货相关的原始凭证
B. 对存货实施分析程序
C. 另择日期实施监盘
D. 扩大控制测试的范围
解析：解析:如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,选项C最恰当。
A. 审计基本要求包括遵守审计准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断
B. 保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据
C. 保持职业怀疑有助于注册会计师纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向
D. 对解决职业判断相关问题的思路进行书面记录有助于提高职业判断的可辩护性
解析：解析:选项B错误,保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
A. 在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B. 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C. 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师仅需要就信息的可靠性获取审计证据
解析：解析:选项D不恰当。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。
A. 审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B. 注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据
C. 在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
D. 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关
解析：解析:选项B,函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序,分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序,一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据;选项C,在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序;选项D,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。
