A、 如果有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,注册会计师可以不对其实施函证程序
B、 在对银行存款实施函证程序时,不需要函证在本期内注销的账户
C、 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D、 对上市公司财务报表实施审计时,注册会计师可能不对应收账款实施函证程序
答案：ACD
解析：解析:选项B错误,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
A、 如果有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,注册会计师可以不对其实施函证程序
B、 在对银行存款实施函证程序时,不需要函证在本期内注销的账户
C、 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D、 对上市公司财务报表实施审计时,注册会计师可能不对应收账款实施函证程序
答案：ACD
解析：解析:选项B错误,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
A. 强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见
B. 如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C. 如果内部控制存在多项重大缺陷,应当增加强调事项段予以说明
D. 如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以增加强调事项段予以说明
解析：解析:选项B错误,如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。选项C错误,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见,而不是增加强调事项段。
A. 租金
B. 水费
C. 交通违法罚单
D. 电费
解析：解析：选项C属于非常规的付款。
A. 现金支付的审批与执行
B. 现金保管与现金日记账的记录
C. 现金的会计记录与审计监督
D. 现金保管与现金总分类账的记录
解析：解析:选项B恰当。出纳员的职责主要是负责现金的保管和现金日记账的登记工作,出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、C、D均违背了货币资金的不相容职务分离控制原则。
A. 执行抽盘
B. 检查存货
C. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
D. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
解析：解析:在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施下列审计程序:(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序(选项C);(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况(选项D);(3)检查存货(选项B);(4)执行抽盘(选项A)。
A. 2019年03月01日
B. 2019年04月30日
C. 2019年05月04日
D. 2019年05月19日
解析：解析:注册会计师应在审计报告日后60日内完成归档,因此需要在2019年3月1日之后的60日内进行归档,最迟的日期为4月30日。
A. 与集团治理层的沟通应当在审计的完成阶段进行
B. 如果组成部分注册会计师需要对组成部分财务信息发表审计意见,集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
C. 集团项目组向集团治理层通报的事项,可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项
D. 如果集团项目组识别出舞弊,应当及时向适当层级的集团管理层通报,以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员
解析：解析:选项A不正确,与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中的不同时点进行。
A. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B. 评价被审计单位会计估计的合理性
C. 与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D. 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
解析：解析:总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。
A. 考虑对审计报告的影响
B. 在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
C. 直接发表否定意见
D. 增加其他事项段
解析：解析:如果注册会计师认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师应当采取恰当措施,包括:(1)考虑对审计报告的影响(选项A),并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通。(2)在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定(选项B)。
A. 在内部控制审计报告中增加强调事项段
B. 对财务报告内部控制发表否定意见
C. 解除财务报告内部控制的审计业务约定
D. 对财务报告内部控制发表无法表示意见
解析：解析:如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应该增加强调事项段。
A. 库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制
B. 被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字
C. 库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符
D. 库存现金监盘表无须注明报表日至监盘日的收支金额
解析：解析:库存现金监盘表由注册会计师编制,注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字,选项AB正确;资产负债表上没有库存现金项目,无法与库存现金监盘表核对,选项C错误;因为监盘日就是报表日,所以选项D是正确的。
