A、 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日
B、 内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日
C、 注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制
D、 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见
答案:C
解析:解析:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A、 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日
B、 内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日
C、 注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制
D、 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见
答案:C
解析:解析:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 从总体中选取的样本量过小
B. 选择的抽样方法对实现特定目标不适当
C. 未对发现的例外事项进行恰当的追查
D. 从总体中选取的样本量过大
解析:解析:从总体中选取的样本量过大和样本量适中的结果是一样的,不会出现不可接受风险,选项D正确。
A. 注册会计师实施存货监盘可以取代被审计单位定期盘点存货的责任
B. 除非存货监盘不可行,注册会计师应当对存货实施监盘
C. 因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当执行替代审计程序
D. 实施存货监盘可以为存货的存在和状况提供证据
解析:解析:选项A,尽管实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任,但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任;选项C,因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
A. 注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
B. 注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证
C. 如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师一定将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D. 如果在资产负债表日前对应收账户实施函证程序,注册会计师可以针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序
解析:解析:选项C,如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师可以将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末.
A. 确定重要性
B. 确定是否需要实施项目质量管理复核
C. 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D. 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:A、B是总体审计策略的内容。
A. 当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时,则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持
B. 与会计估计相关的错报可能是事实错报
C. 错报不大于管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异
D. 当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
解析:解析:错报不小于落在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异,选项C不正确。
A. 对2016年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
B. 在2017年的审计报告中提及2016年该错报的影响
C. 对2017年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告
D. 对2017年的财务报表出具无保留意见报告
解析:解析:财务报表报出后,针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段,提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明,以及注册会计师出具的原审计报告。
A. 在存货盘点现场实施监盘(除非不可行)
B. 对期末存货记录实施审计程序,以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果
C. 重新执行存货保管相关的内部控制
D. 对存货的入账成本实施实质性分析程序
解析:解析:如果存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列审计程序,对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据:(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);(2)对期末存货记录实施审计程序,以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
A. 信赖过度风险
B. 信赖不足风险
C. 误受风险
D. 误拒风险
解析:解析:信赖不足风险和误拒风险影响的是审计效率。
A. 假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B. 如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
C. 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,可以不假定收入确认存在舞弊风险
D. 被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入,也可能低估收入
解析:解析:注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险,但并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险,需要具体分析。
A. 编制审计工作底稿保留了对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
B. 编制审计工作底稿便于会计师事务所实施项目质量复核与检查
C. 编制审计工作底稿便于项目组说明其执行审计工作的情况
D. 编制审计工作底稿便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项
解析:解析:选项D错误,编制审计工作底稿可以实现的目的不包括便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项。