A、 注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B、 一个账户或列报,即使从性质方面考虑与之相关的风险较小,其金额超过财务报表整体重要性越多,该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性就越大
C、 注册会计师应当将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D、 注册会计师应当在确定重要账户、列报及其相关认定时考虑以前年度审计中了解到的情况
答案：C
解析：解析:选项C错误,一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性,并不必然表明其属于重要账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素。
A、 注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B、 一个账户或列报,即使从性质方面考虑与之相关的风险较小,其金额超过财务报表整体重要性越多,该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性就越大
C、 注册会计师应当将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D、 注册会计师应当在确定重要账户、列报及其相关认定时考虑以前年度审计中了解到的情况
答案：C
解析：解析:选项C错误,一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性,并不必然表明其属于重要账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素。
A. 针对质量管理体系的各个要素设定质量目标
B. 识别和评估质量风险
C. 设计和采取应对措施以应对质量风险
D. 进行监控和整改程序
解析：解析:按照风险导向的思路,会计师事务所应当采取以下三个步骤:①针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。②识别和评估质量风险。③设计和采取应对措施以应对质量风险。
A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B. 注册会计师应通过设计和实施恰当的审计程序以降低重大错报风险
C. 评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D. 检查风险不可能降低为零
解析：解析:选项B,重大错报风险只能评估,不能降低。
A. 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
B. 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 各类交易、账户余额或披露的内部控制
解析：解析:在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因,包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同,在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。B选项属于进一步审计程序的范围考虑的因素。
A. 强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见
B. 如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C. 如果内部控制存在多项重大缺陷,应当增加强调事项段予以说明
D. 如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以增加强调事项段予以说明
解析：解析:选项B错误,如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。选项C错误,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见,而不是增加强调事项段。
A. 2018年11月18日至2019年11月17日期间
B. 2018年11月18日至2021年11月17日期间
C. 2018年10月1日至2019年9月30日期间
D. 2018年10月1日至2021年9月30日期间
解析：解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间。
A. 财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
B. 通用目的编制基础是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础,主要是指会计准则和会计制度
C. 特殊目的编制基础是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等
D. 针对中国境内中小板上市公司的财务报表审计,适用的财务报告编制基础是小企业会计准则
解析：解析:选项D不恰当,适用的财务报告编制基础是指法律法规要求采用的财务报告编制基础,或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时,就被审计单位性质和财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础。针对中国境内上市公司,采用的可接受的财务报告编制基础是企业会计准则。
A. 在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B. 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C. 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师仅需要就信息的可靠性获取审计证据
解析：解析:选项D不恰当。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。
A. 非抽样风险不能量化
B. 非抽样风险影响审计风险
C. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
D. 注册会计师可以通过采取适当的质量管理政策和程序降低非抽样风险
解析：解析:选项C,扩大样本规模降低的是抽样风险,而不是非抽样风险。
A. 每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单
B. 由出纳人员核对收到的对账单进行核对
C. 由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单
D. 由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅
解析：解析:应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单,因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅,因此选项D不正确。
A. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过两年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以为该客户继续服务三年
B. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人最多还可以为该客户继续服务一年
C. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过五年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人不得为该客户服务
D. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以为该客户继续服务两年
解析：解析:如果在审计客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以继续服务二年。综上,本题应选BC。
