A、 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项
B、 与企业沟通过的内部控制缺陷
C、 与确定内部控制缺陷相关的因素
D、 相关法律法规和行业概况
答案：C
解析：解析:在计划审计工作时,注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响:(1)与企业相关的风险;(2)相关法律法规和行业概况(选项D);(3)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项(选项A);(4)企业内部控制最近发生变化的程度;(5)与企业沟通过的内部控制缺陷(选项B);(6)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素(选项C错误);(7)对内部控制有效性的初步判断;(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
A、 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项
B、 与企业沟通过的内部控制缺陷
C、 与确定内部控制缺陷相关的因素
D、 相关法律法规和行业概况
答案：C
解析：解析:在计划审计工作时,注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响:(1)与企业相关的风险;(2)相关法律法规和行业概况(选项D);(3)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项(选项A);(4)企业内部控制最近发生变化的程度;(5)与企业沟通过的内部控制缺陷(选项B);(6)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素(选项C错误);(7)对内部控制有效性的初步判断;(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
A. 防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任
B. 如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为,注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规
C. 如果治理层已获知管理层的违反法规行为,注册会计师可以不再与其进行沟通,但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据
D. 如果认为违反法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通
解析：解析:防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。
A. 应收账款在全部资产中的重要性
B. 被审计单位内部控制的强弱
C. 以前期间的函证结果
D. 注册会计师的专业胜任能力
解析：解析:采用函证程序时,注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有:(1)应收账款在全部资产中的重要性(选项A)。若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱(选项B)。若内部控制制度较健全,则可以相应减少函证量;反之,则应相应扩大函证范围。以前期间的函证结果(选项C)。若以前期间函证中发现过重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些。
A. 要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果,来确定实质性程序的范围
B. 在设计细节测试时,注册会计师只需要考虑样本量就能确定实质性程序测试范围
C. 可容忍偏差越大,作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小
D. 如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
解析：解析:在设计细节测试时,注册会计师除了从样本量的角度考虑测试范围外,还要考虑选样方法的有效性等因素,选项B错误。
A. 导致否定意见的事项本身是审计中最为重要的事项,需要列示在关键审计事项中
B. 如果沟通某些敏感信息可能为被审计单位带来较为严重的负面影响,不宜在审计报告中作为关键审计事项沟通
C. 如果对财务报表发表无法表示意见,通常情况下,审计报告中不应存在关键审计事项部分
D. 某事项被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项,该事项不能同时在强调事项部分披露
解析：解析:选项A错误,导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等,虽然符合关键审计事项的定义,但这些事项在审计报告中专门的部分披露,不在关键审计事项部分披露。
A. 在了解内部控制时,注册会计师应评价相关控制的设计情况,并确定其是否得到一贯执行
B. 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制
C. 小型被审计单位通常没有正式的内部控制,注册会计师通常无须对其内部控制进行了解
D. 执行穿行测试,可以确定相关控制活动是否得到执行
解析：解析:选项A,对内部控制了解的深度,是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度,包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的测试;选项B,注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制;选项C,了解内部控制是必须的程序。
A. 注册会计师在确定拟实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围时依据的是已识别的财务报表层的重大错报风险
B. 财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境
C. 如果多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该项目相关的每项控制活动
D. 被审计单位通常有一些与审计无关的工作,注册会计师无需对其加以考虑参考答案
解析：解析:选项A不恰当。注册会计师应依据认定层次重大错报风险来设计和实施进一步审计程序。
A. 货币单元抽样中,对零余额的选取需要在设计时予以特别考虑
B. 在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别
C. 当实施细节测试时,注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报,并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论
D. 根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况,界定误差构成条件
解析：解析:当统计抽样在细节测试中运用时,注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报,并考虑抽样风险允许限度,计算总体错报上限,然后再与可容忍错报进行比较,得出恰当结论。
A. 设计专门的审计程序识别这些期后事项
B. 尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C. 尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D. 不专门设计审计程序识别这些期后事项
解析：解析:本题主要考核“资产负债表日后事项审计”知识点。资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时,实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。
