4.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为200万元,实际执行的重要性为100万元,明显微小错报临界值为10万元。与会计估计相关的事项摘录如下:(1)A注册会计师将识别的会计估计导致的需要特别考虑的重大错报风险界定为特别风险。(2)A注册会计师对甲公司2019年度财务报表中作出的会计估计的结果进行复核,以发现2019年度财务报表存在的重大错报。(3)A注册会计师认为,当区间估计的区间已缩小至等于或低于明显微小错报临界值时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。(4)管理层在财务报表中作出的会计估计为100万元,A注册会计师作出的点估计是105万元,A注册会计师认为二者之间的差异小于明显微小错报临界值,因此不存在错报。(5)对一项导致特别风险的会计估计,A注册会计师未评价在适用的财务报告编制基础下,财务报表对估计不确定性的披露的充分性。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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3.【多项选择题】下列有关书面声明日期的说法中,错误的有()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

9.【单项选择题】下列关于审计证据的充分性的说法中,不正确的是()。

A、　注册会计师需要获取的审计证据的质量受审计证据数量的影响

B、　审计证据质量上的缺陷可能无法靠获取更多的审计证据弥补

C、　注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

D、　注册会计师获取的审计证据应当充分,足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的低水平

答案：A

解析：解析:选项A不正确,注册会计师需要获取的审计证据的质量不受审计证据数量的影响。

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3.【单项选择题】下列关于内部控制的说法中错误的是（）。

A. 随着信息技术的发展，内部控制在形式和内涵方面发生了变化

B. 信息技术的发展改变了内部控制的目标

C. 提高会计信息的可靠性属于内部控制的目标

D. 信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险

解析：解析:随着信息技术的发展，内部控制虽然存在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生变化。

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3.下列各项中,与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。

A. 　丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B. 　丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C. 　丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D. 　丙公司控制环境薄弱

解析：解析:内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,A、B、C选项都是相对具体的,有一定关系,但不是主要的。

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12.下列关于进一步审计程序的时间的说法中,错误的是()。

A. 　进一步审计程序的时间的含义包含两个层次:何时实施进一步审计程序和审计证据适用的期间和时点

B. 　注册会计师只能在期末实施审计程序

C. 　当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期中实施审计程序

D. 　注册会计师不能利用以前期间获取的审计证据,本期的审计证据必须是本期获取的

解析：解析:注册会计师可以在期中或期末实施审计程序,选项B错误;当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序,或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序,选项C错误;有些情况下,以前期间获取的审计证据也是可以用的,比如被审计单位的营业执照,选项D错误。

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13.根据职业道德基本原则及审计准则要求,注册会计师接受客户关系前应考虑的事项包括( )。

A. 　客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

B. 　客户是否涉足非法活动(如洗钱)

C. 　客户是否存在可疑的财务报告问题

D. 　如果应客户要求接替前任注册会计师,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由

解析：解析:在接受客户关系前,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等。注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则,仅向客户提供能够胜任的专业服务。在承接某一客户业务前,注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响。选项C,在承接业务前如果知悉客户编制的财务报告存在可疑问题,需要考虑是否承接业务。

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A. 　对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告

B. 　重新出具上期财务报表的审计报告

C. 　由于本期数据不存在错报,因而对本期财务报表出具无保留意见的审计报告

D. 　拒绝出具审计报告

解析：解析:选项B,由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计,因此负责本期财务报表审计的注册会计师不能重新出具上期的审计报告,需要由管理层跟前任注册会计师协商重新出具。选项C,虽然本期数据不存在错报,但是对应数据存在错报注册会计师应当就包括对应数据的本期财务报表发表保留意见或否定意见。选项D,注册会计师可以考虑出具非无保留意见的审计报告,无须拒绝。

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10.【多项选择题】下列对象中,应当列入银行存款函证范围的有()。

A. 　本年度被审计单位银行存款账户已结清的甲银行账户

B. 　年末余额为零且注册会计师已直接从该银行获取银行对账单的乙账户

C. 　被审计单位工会委员会的基本账户(丙银行账户)

D. 　缴纳养老保险的专户(丁银行账户)

解析：解析:为了证实银行借款的完整性,注册会计师有必要对选项AB的账户函证;选项D是被审计单位正常使用的账户,没有特殊情况是需要函证的;选项C,工会委员会的基本账户与被审计单位财务核算无关,无须函证。

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3.【单项选择题】下列关于风险评估的说法中，不正确的是（）。

A. 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

B. 注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C. 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序