15.【简答题】A注册会计师担任甲公司2020年的财务报表审计的项目合伙人,2020年12月1日进驻甲公司,2021年1月5日完成审计工作,实施的部分审计程序摘录如下:(1)就计划的审计范围和时间安排与治理层进行沟通时,A注册会计师与甲公司治理层商定库存现金的盘点时间为12月份的第二个周日。(2)由于现金流动性强,注册会计师应当基于库存现金存在舞弊风险的假定,评价哪些货币资金的交易或认定导致舞弊风险。(3)A注册会计师在甲公司总部上午上班前实施了库存现金监盘程序后立即赶往甲公司位于市的分公司,并于分公司下午下班前实施了监盘程序。(4)A注册会计师将盘点金额与库存现金日记账金额进行核对,发现差异金额小于重要性水平,认为无须进一步调查。(5)A注册会计师抽查了甲公司的大额现金收支,检查大额现金收支的原始凭证是否齐全,原始凭证内容是否完整等内容(6)库存现金监盘结束后,A注册会计师和甲公司的出纳在库存现金监盘表上签字确认。要求:针对上述第(1)至(6)项,指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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14.【多项选择题】在下列审计过程中,必须运用分析程序的有()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

8.注册会计师执行内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的严重程度的说法中,正确的有( )。

A、　如果存在一项补偿性控制,注册会计师可能不将某控制缺陷评价为重大缺陷

B、　注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无需考虑错报是否已经发生

C、　如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加

D、　控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小

答案：ABCD

解析：解析:暂无

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40.【单项选择题】注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时,以下说法中错误的是()。

A. 　针对存货为汽油的,需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定

B. 　针对存货为钻石的,需要注意选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作

C. 　针对存货为需要使用磅秤测量的,只需在监盘前检验一次磅秤的精准度,在监盘过程中无须检验和重新调校,以免标准不统一

D. 　针对存货为生产纸浆用木材的,需要注意通过高空摄影以确定其存在性,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录

解析：解析:选项C中的存货,在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度,并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。

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10.【单项选择题】会计师事务所的下列做法中,错误的是()。

A. 　会计师事务所应当建立以质量为导向的晋升机制

B. 　会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度

C. 　会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配

D. 　会计师事务所可以考虑以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标

解析：解析:会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理,综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

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3.【单项选择题】以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中,不正确的是()。

A. 　如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间使用同一品牌,应被视为网络

B. 　如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量管理政策和程序,应被视为网络

C. 　如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则该结构不应当被视为网络

D. 　如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务,该联合体构成网络

解析：解析:选项D,如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务,虽然构成联合体,但不形成网络。

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A. 　存在

B. 　完整性

C. 　准确性、计价和分排

D. 　准确性

解析：解析:商品上面有厚厚的一层尘土,说明可能长期滞销,所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象,即其准确性、计价和分摊认定可能有问题。

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23.【单项选择题】下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中,不正确的是()。

A. 　如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,除非法律法规禁止,注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项

B. 　如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员,注册会计师应当尽快就此类事项与治理层沟通

C. 　如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,但不应该与其讨论完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围

D. 　如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,除非法律法规禁止,注册会计师应当就此与治理层沟通

解析：解析:如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围。

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3.【多项选择题】在计划内部控制审计工作时，下列观点中，正确的有（）。

A. 无论内部控制缺陷是否可能导致财务报表出现重大错报，注册会计师均应当测试所有有缺陷的内部控制

B. 注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域

C. 注册会计师在对企业内部控制有效性进行初步判断时可以借鉴以前年度的审计经验

D. 注册会计师在计划本期内部控制审计时，无需考虑以前年度发现的内部控制缺陷的整改情况

解析：解析:注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制，选项A错误；注册会计师应当了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果，并相应适当地调整本年的内部控制审计计划，选项D错误。

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13.在计划利用专家的工作时,注册会计师通常需要考虑的因素是()。

A. 　专家的客观性

B. 　专家的专业素质

C. 　专家的专业胜任能力

D. 　专家的会计、审计知识

解析：解析:在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当考虑的因素包括:(1)专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C);(2)了解专家的专长领域;(3)与专家达成一致意见;(4)评价专家工作的恰当性。无须考虑专家的会计、审计知识(选项D不正确),因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。

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5.【单项选择题】ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务,A注册会计师作为项目合伙人,以下处理中不正确的是()。

A. 　为使审计程序与甲公司的工作相协调,在编制审计计划时,A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论

B. 　A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划

C. 　A注册会计师要求在审计过程中,注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况,以便对审计计划进行修改、补充

D. 　A注册会计师在计划中句含了审计工作进度时间预算和费用预算等内容

解析：解析:风险评估的计划应在具体审计计划中制定,而不是在总体策略中制定。

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14.【多项选择题】在下列审计过程中,必须运用分析程序的有()。

A. 　风险评估程序

B. 　控制测试

C. 　实质性程序