解析：解析:审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师需要确定可接受的误受风险时,首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平,在既定的审计风险水平下,我们要考虑评估的重大错报风险水平,评估的高低决定着如何实施实质性程序,进而需要考虑相应的检查风险。选项ABC的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。

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A. 　5年

B. 　4年

C. 　3年

D. 　2年

解析：解析:按规定,如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度。综上,本题应选D

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A. 　销售交易的“发生”认定

B. 　销售交易的“完整性”认定

C. 　销售交易的“截止”认定

D. 　销售交易的“准确性”认定

解析：解析:记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售,该控制与销售交易的“发生”认定有关。注册会计师测试该控制,针对的是销售交易的“发生”认定。

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22.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时,能根据准确性、计价和分摊认定推论得出的审计目标有()。

A. 　确认存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确

B. 　当存货成本高于可变现净值时,依据可变现净值调整

C. 　确认年末存货是否抵押

D. 　年末发出存货计价方法由个别认定法改为先进先出法,注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响

解析：解析:选项A与“准确性、计价和分摊”认定对应;选项B按照可变现净值调整存货账面成本也与“准确性、计价和分摊”认定相关;选项D的调整是否恰当的,也与存货项目的“准确性、计价和分摊”认定相关。选项C主要与存货的“权利和义务”认定相关,与“准确性、计价和分摊”认定无关。

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16.【多项选择题】下列情况中,注册会计师不得利用内部审计工作的有()。

A. 　内部审计没有采用系统、规范化的方法

B. 　评估的认定层次的重大错报风险较高

C. 　内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

D. 　计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

解析：解析:选项BD,可以较少的利用内部审计工作,并非不得利用。

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1.【多项选择题】下列关于关联方交易的说法中,不正确的有()。

A. 　许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险

B. 　关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险

C. 　在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

D. 　在适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定的情况下,注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易,无须确定财务报表是否实现公允反映

解析：解析:在某些情况下,关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险,选项B不正确;即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表(就其受到关联方关系及其交易的影响而言)是否实现公允反映,选项D不正确。

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1.【单项选择题】被审计单位内部控制规定仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货，该项控制活动的直接目的是（）。

A. 防止销售单未经审批

B. 防止仓库在未经授权的情况下擅自发货

C. 防止遗漏发运凭证

D. 防止销售单数量和发运凭证数量不一致

解析：解析:选项B恰当，该项控制活动的直接目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。

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1.【单项选择题】如果是连续审计业务,在下列情况下,需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是()

A. 　注册会计师对上期财务报表出具了无法表示意见的审计报告

B. 　注册会计师更换两名审计助理人员

C. 　甲公司对上期财务报表作出重述

D. 　甲公司高级管理人员近期发生变动

解析：解析:修改审计业务约定书的情形:1.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;需要修改约定条款或增加特别条款;3.被审计单位高级管理人员近期发生变动;4.被审计单位所有权发生重大变动;5.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;6.法律法规的规定发生变化;7.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;8.其他报告要求发生变化。

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12.下列关于记录银行存款支出控制的表述,正确的有( )。

A. 　会计主管审批相关的费用报销单据,同时办理转账

B. 　通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,独立检查入账的及时性

C. 　独立编制银行存款余额调节表

D. 　由出纳编制银行存款余额调节表

解析：解析:审批与付款属于不相容岗位,付款不应当由会计主管办理。选项A错误。银行存款余额调节表应由被审计单位出纳以外的专门人员进行编制。选项D错误。

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