解析：解析:如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,如果该控制采用高度自动化处理,审计证据可能仅通过电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项A、B、C不选。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

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1.在测试所选定控制的有效性时,注册会计师应当考虑与控制相关的风险,以下描述中错误的是( )。

A. 　与控制相关的风险越高,需要获取的审计证据就越多

B. 　与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险

C. 　审计证据的数量与控制相关的风险程度无关

D. 　控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

解析：解析:审计证据的数量与控制相关的风险程度有关,风险程度越高,需要的证据越多。

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9.有关对控制有效性的内部监督和内部控制评价,下列说法中正确的有( )。

A. 　管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行,以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改

B. 　对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动,以及自我评价的方式等来实现

C. 　控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施

D. 　对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试

解析：解析:以上观点均为教材原文,四个选项都正确。

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5.下列选项中,属于一般费用的实质性程序的有()。

A. 　对一般费用实施实质性分析程序

B. 　抽取资产负债表日前后的凭证,实施截止测试

C. 　检查费用报销凭证

D. 　检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表作出恰当的列报和披露

解析：解析:暂无

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27.【单项选择题】下列有关“注册会计师如何应对评估的与收入确认相关的重大错报风险”的相关表述中,错误的是()

A. 　注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险,并专门针对该风险实施控制测试程序

B. 　如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试

C. 　在应对该特别风险时,如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制,应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

D. 　注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施,获取充分、适当的审计证据,并在选择和实施审计程序时注意融入更多的不可预见因素

解析：解析:注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险,并专门针对该风险实施实质性程序。

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10.下列有关书面声明的说法中,错误的有()。

A. 　管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,表明管理层没有提供可靠的书面声明

B. 　注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问

C. 　如果管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师不应当接受该书面声明

D. 　如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

解析：解析:解析:选项A错误,管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,并不一定意味着管理层没有提供可靠的书面声明;选项B错误,为强调管理层作出有依据书面声明的必要性,注册会计师可能要求(不是应当要求)管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问;选项C错误,即使管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师只要确信书面声明是由管理层承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的,使用限定性语言的书面声明也是可以接受的。

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A. 　评价组成部分控制的设计,并确定控制是否得到执行

B. 　识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险

C. 　对集团层面控制设计的评价,以及其是否得到执行的判断

D. 　集团项目组对组成部分注册会计师的了解

解析：解析:集团项目组应当确定集团层面控制设计的评价,以及其是否得到执行的判断,因为集团合伙人对集团财务报表负完全责任。

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3.关于信息技术对内部控制产生的特定风险,以下说法中,错误的是()。

A. 　信息技术会导致数据无法访问风险

B. 　信息系统可能会去处理那些本身就错误的数据

C. 　自动化控制能够消除不适当的人工干预

D. 　自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效,会增加对数据信息非授权访问的风险

解析：解析:选项C错误,自动化控制不能消除不适当的人工干预。

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3.【多项选择题】在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（）。

A. 组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

B. 集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性

C. 组成部分重要性不能由组成部分注册会计师确定

D. 集团项目组不应为不重要的组成部分确定组成部分重要性

解析：解析:在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性，选项A错误；为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，选项B正确；集团项目组应当确定组成部分重要性，选项C正确；如果计划对不重要的组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为其确定组成部分重要性，选项D错误。

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13.A注册会计师怀疑甲公司2016年末处置的一批固定资产没有及时从账上注销。针对这种情况,A注册会计师应当将固定资产的()认定评估为重大错报风险。

A. 　存在

B. 　完整性

C. 　准确性、计价和分摊

D. 　权利和义务

解析：解析:处置后的固定资产已不存在了,但因为没有注销而导致资产账面虚增,因为固定资产可能违反存在认定。

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