A、 如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
B、 如果注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,只能对财务报告内部控制发表否定意见
C、 审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
D、 如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度,应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
答案:ACD
解析:解析:选项B错误,注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,应当对财务报告内部控制发表否定意见。
A、 如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
B、 如果注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,只能对财务报告内部控制发表否定意见
C、 审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
D、 如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度,应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
答案:ACD
解析:解析:选项B错误,注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,应当对财务报告内部控制发表否定意见。
A. 在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B. 评估的重大错报风险
C. 针对同一认定的细节测试
D. 数据之间是否存在稳定的可预期关系
解析:解析:本题考核的是“分析程序”这个知识点。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易;如果数据之间不存在稳定的可预期关系,则无法运用实质性��析程序。确定实质性分析程序对特定认定的适用性:(1)实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易,分析程序的运用建立在这种预期的基础上,即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。(2)某一分析程序的适用性,取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。(3)在某些情况下,不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序。(4)不同类型的分析程序提供不同程度的保证。(5)对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。(6)在针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。
A. 重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B. 重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C. 财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关
D. 固有风险指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其它错报是重大的,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
解析:解析:A:属于“检查风险”的含义。重大错报风险,指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。D:应为控制风险。固有风险,指在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生重大错报的可能性
A. 比较信息包括对应数据和比较财务报表
B. 对应数据的详细程度与本期数据相似
C. 不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求不同
D. 对应数据只能和本期数据联系起来阅读
解析:解析:对应数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度。
A. 了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价
B. 了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,包括适用的财务报告编制基础
C. 了解被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式
D. 了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险
解析:解析:选项D不恰当。注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险,需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。
A. 根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素
B. 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
C. 确定审计业务特征,以界定审计范围
D. 明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质
解析:解析:注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容:(1)确定审计业务特征,以界定审计范围(选项C);(2)明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质(选项D);(3)根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素(选项A);(4)考虑初步业务活动的结果,并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关;(5)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围(选项B)。
A. 项目组对困难或有争议的事项进行了咨询,并已按照达成的一致意见执行业务
B. 项目合伙人了解并履行其对项目管理和项目质量承担的总体责任
C. 项目组恰当运用职业判断并保持职业怀疑
D. 受相关职业道德要求约束的其他组织或人员,充分了解与其相关的职业道德要求,并严格按照这些职业道德要求履行职责
解析:解析:选项D属于与相关职业道德要求相关的质量目标。
A. 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
B. 前后任注册会计师应当就在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的任何信息进行沟通,以便双方按照有关审计准则作出妥善处理
C. 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定
D. 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询,以便决定如何采取进一步措施
解析:解析:选项A不正确,如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈。
A. 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B. 如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
C. 如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正
D. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
解析:解析:注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报,而不是所有错报,更正的错报不包括明显微小的错报,所以选项D正确。
A. 控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B. 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C. 控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D. 控制测试旨在确定控制是否得到执行
解析:解析:选项A正确。控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
A. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
B. 审计证据的相关性会受到测试方向的影响
C. 以文件和记录形式存在的审计证据通常比口头形式的审计证据更可靠
D. 适当的审计证据即可以作为发表意见基础
解析:解析:选项A,注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。也就是说,审计证据的适当性会影响审计证据的充分性;选项D,充分且适当的审计证据才能作为发表意见的基础,形成审计结论。