A、 被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B、 注册会计师知悉在基准日并不存在,但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
C、 被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
D、 被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
答案：AB
解析：解析:如果存在下列情况,注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段:①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对内部控制有重大影响,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,描述该事项及其影响,或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。
A、 被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B、 注册会计师知悉在基准日并不存在,但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
C、 被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
D、 被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
答案：AB
解析：解析:如果存在下列情况,注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段:①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对内部控制有重大影响,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,描述该事项及其影响,或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。
A. 为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
B. 为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或推迟确认收入
C. 为了增加销售收入而放宽赊销政策
D. 为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策
解析：解析:选项CD是企业在收入管理中正常的政策手段,并不是被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。
A. 集团项目组应当评价,通过合并过程实施的审计程序是否已获取充分、适当的审计证据
B. 对于组成部分未能获取充分适当的审计证据的,无需由集团项目组直接对组成部分实施程序,而应当由组成部分注册会计师实施追加的程序。
C. 集团项目合伙人应当评价未更正错报对集团审计意见的影响
D. 集团项目合伙人应当评价未能获取充分适当的审计证据对集团审计意见的影响
解析：解析:对于组成部分未能获取充分适当的审计证据的,如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施的追加程序不可行,集团项目组可以直接对组成部分实施程序,选项B错误。
A. 重要性
B. 预期值的准确程度
C. 数据的可靠性
D. 可获得信息的来源
解析：解析:注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需做进一步调查的差异额时,受重要性(选项A)和计划的保证水平的影响。在确定该差异额时,注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。
A. 指派专门的人员收集和传达法律信息
B. 聘请专门的法律顾问,帮助D公司管理层了解法律法规要求
C. 监控行为规范的遵守情况,对违反行为规范的员工给予适当的处罚
D. D公司管理层将适当的职责分派给内部审计部门,帮助管理层履行责任
解析：解析:为防止和发现违反法规行为,管理层执行的政策和程序:1、了解相关法律法规,确保设计的经营程序符合法律法规的规定2、建立和实施适当的内部控制4、确保员工经过适当的培训,了解各项行为规范5、监控行为规范的遵守情况,对违反行为规范的员工给予适当的处罚6、聘请法律顾问,帮助管理层了解法律法规要求7、汇集必须遵守的法律法规,保存被投诉的记录8、将适当的职责分派给内部审计部门和审计委员会,帮助管理层履行防止和发现违反法规行为的责任
A. 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中
B. 任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,也未反映在截止日以前的会计记录中
C. 所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中
D. 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中
解析：解析:选项C不恰当,应为“所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中”。
A. 数据的可靠性越高,预期的准确性也将越高,分析程序将更有效
B. 评估的重大错报风险越高,注册会计师越需要谨慎使用实质性分析程序
C. 可接受差异额越高,则注册会计师越应收集多的审计证据才可获取计划的保证水平
D. 在设计实质性分析程序时,注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息,以有助于运用分析程序
解析：解析:可接受差异额越低,则注册会计师越应收集多的审计证据才可获取计划的保证水平,选项C不正确。
A. 评估重大错报风险贯穿于整个审计过程的始终
B. 如存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险,注册会计师应当了解并测试相关控制
C. 特别风险属于认定层次的重大错报风险
D. 如果实施进一步审计程序获取的审计证据,与之前作出风险评估所获取的审计证据不一致,注册会计师应当修正风险评估结果
解析：解析:选项C错误,财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险。
A. 净资产为负
B. 出现非常成功的竞争者
C. 定期借款即将到期,但预期不能展期或偿还
D. 法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响
解析：解析:选项B属于“经营方面”;选项D属于“其他方面”。
A. 编制审计工作底稿使用的文字
B. 审计工作底稿的归档期限
C. 实施审计程序的性质
D. 已获取审计证据的重要程度
解析：解析:在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项A、B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。
A. 重新执行
B. 询问
C. 观察
D. 穿行测试
解析：解析:选项D错误,穿行测试用于了解内部控制,不用于控制测试。
