A、 确定重要性
B、 确定是否需要实施项目质量管理复核
C、 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D、 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
答案:CD
解析:解析:A、B是总体审计策略的内容。
A、 确定重要性
B、 确定是否需要实施项目质量管理复核
C、 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D、 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
答案:CD
解析:解析:A、B是总体审计策略的内容。
A. 强调事项段应当提及已在财务报表中列报或披露的信息
B. 如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C. 对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段
D. 如果审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项
解析:解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。
A. 如果审计项目需要实施项目质量复核,注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目质量复核已经在审计报告日或之前完成
B. 如果审计项目合伙人将设计或实施某些审计程序、执行某些审计工作或采取某些行动的任务分配给审计项目组其他成员,可以减轻其对管理和实现审计项目的高质量承担的总体责任
C. 针对需要咨询的事项,审计项目合伙人应当确定咨询形成的结论已得到执行
D. 审计项目合伙人应当确保审计项目组成员以及审计项目组成员以外提供直接协助的外部专家或内部审计人员作为一个集体,拥有适当的胜任能力,包括充足的时间执行审计项目
解析:解析:选项B错误,审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
A. 设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 设计或操作生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大的信息技术系统
C. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
D. 设计或操作生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分的信息技术系统
解析:解析:选项CD正确,如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响:①设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统。②设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分。③实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件。④对由其他服务提供商或审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议。选项AB错误,如果存在下列情形之一时,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供设计或实施信息技术系统相关的服务:①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分。②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。
A. 如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明,注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的
B. 如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当调查这种情况
C. 如果注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠,应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D. 注册会计师不应以管理层书面声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
解析:解析:选项C错误,如果注册会计师对具作出的书面声明不靠,应当出无法表示意见的审计报告。
A. 在细节测试中计算的总体错报上限应等于推断的总体错报(被审计单位调整前的)与抽样风险允许限度之和
B. 如果计算的总体错报上限等于可容忍错报,则总体不能接受
C. 如果调整后的总体错报小于可容忍错报但两者接近,则注册会计师通常得出总体不能接受的结论
D. 如果估计的总体偏差率上限低于且接近于可容忍偏差率,则注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体
解析:解析:在细节测试中,注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后,注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较,所以计算的总体错报上限应等于推断的总体错报(调整后)与抽样风险允许限度之和,所以选项A错误;选项C的表述是注册会计师实施细节测试时采用非统计抽样的情况;选项D的表述是注册会计师实施控制测试时采用统计抽样的情况。
A. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
B. 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
C. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 实施特定的审计程序
解析:解析:针对重要组成部分,由集团项目组或组成部分注册会计师运用该组成部分重要性,对该组成部分财务信息实施审计,而非审阅,选项A错误。
A. 组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
C. 不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
D. 不同组成部分的组成部分重要性可能不同
解析:解析:如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时,也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。
A. 被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
B. 被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
C. 被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
D. 被审计单位管理层缺乏诚信
解析:解析:管理层缺乏诚信(选项D)、财务总监缺乏必要的胜任能力(选项B)均属于控制环境的影响因素,可能导致财务报表层次重大错报风险,故选项A、C不选;选项B、D,长期资产减值准备、某项销售交易涉及复杂的安排仅影响个别项目,属于认定层次的重大错报风险,当选。
A. 为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防护措施
B. 根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
C. 无法获取预期的信息
D. 就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
解析:解析:选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题,而不是有关独立性与治理层沟通的事项。
A. 当财务报表存在重要的前期差错时,如前期差错累积影响数能够确定,应当采用未来适用法进行更正
B. 企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报不能提供更可靠、更相关的会计信息
C. 评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致,如果必要,比较信息是否已经重述
D. 在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致,如果会计政策已发生变更,这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露
解析:解析:选项C和D属于注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息的内容;当财务报表存在重要的前期差错时,如前期差错累积影响数能够确定,应当采用追溯重述法进行更正,选项A错误;企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息,选项B错误。